約旦王國(guó)于2021年6月7日正式發(fā)布了今年的第40號(hào)法令，介紹有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的相關(guān)監(jiān)管要求及合規(guī)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則將于該法律發(fā)布30天后生效。該法規(guī)要求在約旦經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)以“公平交易“為原則，參與交易的各關(guān)聯(lián)方所商定的交易條款和條件應(yīng)與獨(dú)立第三方交易是相同或相似的。在合規(guī)方面，約旦納稅人必須遵守以下年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)合規(guī)申報(bào)要求：
- 轉(zhuǎn)讓定價(jià)披露表 – 應(yīng)與年度納稅申報(bào)一并提交，在該表格中需要包括關(guān)聯(lián)交易的關(guān)鍵信息，如交易性質(zhì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法等
- 轉(zhuǎn)讓定價(jià)主文檔和本地文 – 應(yīng)與轉(zhuǎn)讓定價(jià)披露表一并準(zhǔn)備，在稅務(wù)局要求提供時(shí)進(jìn)行提交。該要求不適用于自然人或關(guān)聯(lián)方交易規(guī)模不超過(guò)50萬(wàn)約旦第納爾的小型企業(yè)
- 國(guó)別報(bào)告和國(guó)別報(bào)告申報(bào)函 – 國(guó)別報(bào)告申報(bào)函（notification）應(yīng)與納稅申報(bào)一并提交。國(guó)別報(bào)告在財(cái)年結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行提交。該要求適用于集團(tuán)合并收入超過(guò)6億約旦第納爾（約6.95億歐元或8.45億美元）的跨國(guó)集團(tuán)（無(wú)論總部是否設(shè)立在約旦）
- 國(guó)別報(bào)告申報(bào)范圍：所有最終母公司設(shè)立在巴林的跨國(guó)企業(yè)（如集團(tuán)總部注冊(cè)在巴林的企業(yè)）
- 國(guó)別報(bào)告披露函申報(bào)范圍：所有在巴林注冊(cè)的企業(yè)，無(wú)論其總部是否設(shè)立在巴林（如某中國(guó)母公司在巴林設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
- 若納稅人未能按要求按時(shí)完成申報(bào)和相關(guān)文檔準(zhǔn)備及提交，則約旦政府有權(quán)根據(jù)《所得稅法》和轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰。
建議
根據(jù)目前的信息，該法規(guī)在公布日（2021年6月7日）30天bing后生效，但并未明確指出具體的第一年適用年份。因此普華永道中東事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價(jià)團(tuán)隊(duì)專(zhuān)家提示，若后續(xù)相關(guān)法律澄清中對(duì)此問(wèn)題未進(jìn)一步說(shuō)明的情形下，在約旦經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)立即考慮該規(guī)定對(duì)2021財(cái)年的影響，并評(píng)估企業(yè)目前關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性，以便在法規(guī)發(fā)布后的第一個(gè)申報(bào)時(shí)間點(diǎn)到來(lái)時(shí)能夠滿(mǎn)足申報(bào)及合規(guī)要求。
我們預(yù)計(jì)約旦政府將進(jìn)一步發(fā)布與該轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)有關(guān)的澄清或說(shuō)明文件，就一些具體的要求，如主文檔、本地文檔、國(guó)別報(bào)告及交換形式、報(bào)告內(nèi)容要求及管理程序、披露表格式、轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)用方法等進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明。建議企業(yè)關(guān)注約旦政府的相關(guān)通知，以便及時(shí)進(jìn)行響應(yīng)。
約旦政府目前發(fā)布的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)與OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南在原則上大體一致，但是具體文件中并沒(méi)有提及OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，僅采用了“參考國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”的文字描述。若企業(yè)在閱讀該法規(guī)后對(duì)與OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南的一致性存疑，可以后續(xù)持續(xù)關(guān)注政府的實(shí)施規(guī)則或法律澄清。
]]>什么是轉(zhuǎn)讓定價(jià)
轉(zhuǎn)讓定價(jià) (Transfer Pricing)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見(jiàn)的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國(guó)企業(yè)向其低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià)；低稅國(guó)企業(yè)向其高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)。這樣，利潤(rùn)就從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)，從而達(dá)到最大限度減輕其稅負(fù)的目的。
關(guān)于轉(zhuǎn)移定價(jià)：轉(zhuǎn)移定價(jià)（Transfer pricing）或稱(chēng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)，也包括同一企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的內(nèi)部交易作價(jià)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)所確定的價(jià)格稱(chēng)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格或轉(zhuǎn)移價(jià)格。
TPPERSON按：5月12日，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍與加拿大、印度、以色列和新西蘭稅務(wù)局長(zhǎng)一起簽署了《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，簽署國(guó)承諾將自動(dòng)交換跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照各國(guó)國(guó)內(nèi)法要求編制的轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告。截至目前，協(xié)議簽署國(guó)已達(dá)39個(gè)。記得早段時(shí)間有國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)人士在找尋該協(xié)議的中文版本，其實(shí)在《BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》的“第五章附錄四：國(guó)別報(bào)告實(shí)施方案”中就有該協(xié)議的文本。該中文版來(lái)源于2015年10月10日國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布的《OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目2015年最終報(bào)告中文版》之“十二、第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》”。在中國(guó)簽署該協(xié)議之際TPPERSON特整理了該協(xié)議文本中文版分享大家（注：英文版大家可以到OECD官網(wǎng)查閱或點(diǎn)擊“閱讀原文”下載中英文對(duì)照版）。
正文
鑒于，《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：協(xié)議）的締約方為《多邊稅收征管互助公約》及通過(guò)議定書(shū)（Protocol）形式修訂的《多邊稅收征管互助公約》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：公約）的締約方或公約中所涵蓋的稅收管轄地，或者已簽署或表明有意簽署公約并確認(rèn)會(huì)在國(guó)別報(bào)告信息自動(dòng)交換之前有效實(shí)施公約的稅收管轄地；
鑒于，已簽署或表明有意簽署公約的國(guó)家僅在其成為公約締約方后，才能被定義為本協(xié)議第一條所規(guī)定的稅收管轄地；
鑒于，各稅收管轄地希望通過(guò)每年國(guó)別報(bào)告信息自動(dòng)交換機(jī)制，提高國(guó)際稅收透明度并加強(qiáng)本區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)全球收入分配、納稅情況及運(yùn)營(yíng)所在稅收管轄地的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)等信息的獲取能力，以便初步評(píng)估轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及其他與BEPS相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并在適當(dāng)?shù)那闆r下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析；
鑒于，各稅收管轄地的法律要求或預(yù)期將會(huì)要求跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的報(bào)送成員實(shí)體在其所屬稅收管轄地按年度報(bào)送國(guó)別報(bào)告；
鑒于，國(guó)別報(bào)告、主體文檔及本地文檔共同構(gòu)成轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的三層標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)構(gòu)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析提供可靠的相關(guān)信息；
鑒于，公約第三章授權(quán)締約方之間以稅收管理為目的進(jìn)行信息交換，包括信息自動(dòng)交換，并允許締約方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間協(xié)商確定信息自動(dòng)交換的范圍及形式；
鑒于，公約第六條規(guī)定，兩個(gè)或兩個(gè)以上締約方可以協(xié)商一致進(jìn)行信息自動(dòng)交換，盡管信息交換實(shí)際在兩個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)生；
鑒于，各稅收管轄地在進(jìn)行首次國(guó)別報(bào)告信息交換時(shí)，已經(jīng)具備或預(yù)期將會(huì)具備：（i）適當(dāng)?shù)谋Ｕ洗胧┮源_保依據(jù)本協(xié)議所獲取的信息具有保密性，并且根據(jù)本協(xié)議第五章，這些信息旨在用于初步評(píng)估轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)以及其他與BEPS相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及在適當(dāng)?shù)那闆r下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析；（ii）確保有效信息交換關(guān)系的基本制度（包括建立相關(guān)流程以確保信息交換的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和保密性；確保溝通的有效性及可靠性；以及迅速解決信息交換或信息交換要求相關(guān)問(wèn)題的能力和執(zhí)行本協(xié)議第四章規(guī)定的能力）；以及（iii）要求報(bào)送成員實(shí)體履行報(bào)送義務(wù)的必要法律規(guī)定。
鑒于，各稅收管轄地承諾依據(jù)公約第二十四條第二款的規(guī)定以及本協(xié)議第六章第一款的規(guī)定，通過(guò)相互協(xié)商以解決造成不合理的經(jīng)濟(jì)后果的案件，包括單個(gè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；
鑒于，在稅收管轄地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間已依據(jù)本協(xié)議完成國(guó)別報(bào)告信息交換的情況下，雙方簽訂的雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的相互協(xié)商程序仍然適用；
鑒于，各稅收管轄地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有意締結(jié)本協(xié)議，不應(yīng)影響本國(guó)立法程序，各稅收管轄地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵從公約規(guī)定的保密條款及其他保護(hù)條款，包括針對(duì)所交換信息的使用限制條款；
鑒于上述內(nèi)容，相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意以下條款：
第一章 定義
1.在本協(xié)議中，以下術(shù)語(yǔ)的含義為：
a)“稅收管轄地”是指公約通過(guò)第二十八條規(guī)定的批準(zhǔn)、接受或核準(zhǔn)程序或第二十九條規(guī)定的擴(kuò)大適用范圍而對(duì)其生效的國(guó)家或地區(qū)，且該國(guó)家或地區(qū)為本協(xié)議的締約方；
b)“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指各稅收管轄地列示于公約附錄二中的人員或機(jī)構(gòu)；
c)“集團(tuán)”是指具有所有權(quán)關(guān)系或其他控制關(guān)系的企業(yè)集合，需要根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)備合并財(cái)務(wù)報(bào)表，或者其中任一企業(yè)在公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行股權(quán)交易時(shí)需要準(zhǔn)備合并財(cái)務(wù)報(bào)表；
d)“跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)”是指符合下述條件的任何集團(tuán)：（i）包括分別在不同稅收管轄地構(gòu)成居民企業(yè)的兩家或兩家以上企業(yè)；或在某一稅收管轄地構(gòu)成居民企業(yè)但在另一稅收管轄地由于通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而具有納稅義務(wù)的一家企業(yè)；且（ii）不屬于免除報(bào)送義務(wù)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)；
e)“免除報(bào)送義務(wù)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)”是指該集團(tuán)在報(bào)告財(cái)務(wù)年度的上一財(cái)務(wù)年度內(nèi)，其合并財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的集團(tuán)整體收入低于本稅收管轄地國(guó)內(nèi)法所規(guī)定的準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告的免除標(biāo)準(zhǔn)，并與2015年報(bào)告對(duì)免除限額的規(guī)定相一致（2015年報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容可能在2020年實(shí)施情況審查中被修訂）；
f)“成員實(shí)體”是指（i）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)反映在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的任一獨(dú)立商業(yè)實(shí)體，或者在該獨(dú)立商業(yè)實(shí)體的股權(quán)通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行交易時(shí)，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將會(huì)反映在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中；（ii）其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅由于企業(yè)規(guī)模或者重要性程度而未被反映在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的任一獨(dú)立商業(yè)實(shí)體；（iii）上述（i）或（ii）中涵蓋的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)任一商業(yè)實(shí)體的常設(shè)機(jī)構(gòu)，且該常設(shè)機(jī)構(gòu)出于財(cái)務(wù)報(bào)告、法律監(jiān)管、稅收?qǐng)?bào)告或內(nèi)部管理控制等目的準(zhǔn)備單獨(dú)的財(cái)務(wù)報(bào)表；
g)“報(bào)送成員實(shí)體”是指依據(jù)其構(gòu)成居民企業(yè)的稅收管轄地的相關(guān)法律，代表跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)履行國(guó)別報(bào)告報(bào)送義務(wù)的成員實(shí)體；
h)“國(guó)別報(bào)告”是指報(bào)送成員實(shí)體每年依據(jù)所屬稅收管轄地的相關(guān)法律及其規(guī)定的信息披露要求所準(zhǔn)備并報(bào)送的國(guó)別報(bào)告。上述信息披露要求反映了2015年報(bào)告所涵蓋的內(nèi)容及格式（2015年報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容可能在2020年實(shí)施情況審查中被修訂）；
i)“2015年報(bào)告”是指合并報(bào)告，即《OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》；
j)“協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)”是指依據(jù)公約第二十四條第三款的規(guī)定，由公約締約方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代表所組成的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；
k)“協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處”是指依據(jù)公約第二十四條第三款的規(guī)定，向協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)提供協(xié)助的OECD秘書(shū)處；
l)“協(xié)議生效”指任意兩個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方均表明有意向與對(duì)方進(jìn)行自動(dòng)信息交換，且雙方均滿(mǎn)足本協(xié)議第八章第二款所規(guī)定的其他條件。OECD將會(huì)在其網(wǎng)站上公布本協(xié)議已對(duì)其雙方生效的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名單。
2.各稅收管轄地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用本協(xié)議時(shí)，對(duì)于未在本協(xié)議中予以定義的名詞術(shù)語(yǔ)，除非上下文另有要求或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間已對(duì)其釋義達(dá)成共識(shí)（在其國(guó)內(nèi)法律允許的范圍內(nèi)），否則應(yīng)按照本協(xié)議適用時(shí)該稅收管轄地的法律規(guī)定進(jìn)行釋義，如果該稅收管轄地的多種法律中均涵蓋對(duì)此名詞術(shù)語(yǔ)的解釋?zhuān)瑒t以適用的稅法中的定義為準(zhǔn)。
第二章 關(guān)于跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的信息交換
1.依據(jù)公約第六條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定，如果依據(jù)國(guó)別報(bào)告所披露的信息，報(bào)送成員實(shí)體所屬的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)或多個(gè)成員實(shí)體在其他相關(guān)的稅收管轄地構(gòu)成了居民企業(yè)或通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而具有納稅義務(wù)，那么一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)以信息自動(dòng)交換的形式，與達(dá)成本協(xié)議并生效的其他稅收管轄地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交換由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄地內(nèi)構(gòu)成居民企業(yè)的報(bào)送成員實(shí)體報(bào)送的國(guó)別報(bào)告。
2.盡管有前款規(guī)定，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本協(xié)議第八章第一款第（b）項(xiàng)的規(guī)定發(fā)出告知書(shū)，表明其所屬稅收管轄地將被列入非互惠稅收管轄地名單，則該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅依據(jù)上述第一款的規(guī)定提供國(guó)別報(bào)告，但不再接收國(guó)別報(bào)告。未被列入非互惠稅收管轄地名單的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則依據(jù)上述第一款規(guī)定提供并接收上述第一款規(guī)定的相應(yīng)信息。然而，一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需向前述列入非互惠稅收管轄地的其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國(guó)別報(bào)告的信息。
第三章 信息交換的時(shí)間和方式
1.為實(shí)現(xiàn)本協(xié)議第二章所述的信息交換，國(guó)別報(bào)告中應(yīng)注明所使用的貨幣單位。
2.對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本協(xié)議第八章第一款第（a）項(xiàng)的規(guī)定出具的告知書(shū)中所列明的日期當(dāng)天或之后開(kāi)始的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)年度，應(yīng)盡快依據(jù)第二章第一款的規(guī)定進(jìn)行國(guó)別報(bào)告信息交換，最遲不得超過(guò)該財(cái)務(wù)年度結(jié)束之日起的十八（18）個(gè)月。盡管如此，應(yīng)當(dāng)僅在滿(mǎn)足以下條件時(shí)要求進(jìn)行國(guó)別報(bào)告交換：本協(xié)議在雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間已生效，并且雙方稅收管轄地內(nèi)均已存在生效的法律要求報(bào)送成員實(shí)體針對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)年度報(bào)送國(guó)別報(bào)告，并且與第二章中所規(guī)定的交換范圍相符。
3.根據(jù)上述第二款的規(guī)定，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快進(jìn)行國(guó)別報(bào)告信息交換，最遲不應(yīng)超過(guò)報(bào)告所對(duì)應(yīng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)年度結(jié)束之日起的十五（15）個(gè)月。
4.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將使用通用架構(gòu)（即可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言，XML）進(jìn)行國(guó)別報(bào)告自動(dòng)信息交換。
5.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將協(xié)商并同意采用一種或多種電子數(shù)據(jù)傳輸方式（包括加密標(biāo)準(zhǔn)），以最大程度實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、減少?gòu)?fù)雜性和降低成本。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將向協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處告知上述標(biāo)準(zhǔn)化信息傳輸及加密方式。
第四章 合規(guī)性和執(zhí)法協(xié)作
當(dāng)一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由相信在另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄地構(gòu)成居民企業(yè)的報(bào)送成員實(shí)體，出現(xiàn)可能導(dǎo)致信息披露不準(zhǔn)確或不完整的錯(cuò)誤或未履行國(guó)別報(bào)告報(bào)送義務(wù)時(shí)，前者應(yīng)向后者告知上述情況。被告知的一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本國(guó)法律范圍內(nèi)，采取適當(dāng)?shù)拇胧┘m正告知書(shū)中所描述的錯(cuò)誤及未履行合規(guī)性義務(wù)的情況。
第五章 保密性、數(shù)據(jù)安全和合理使用
1.所交換的全部信息均受公約的保密規(guī)則及其他安全條款的保護(hù)，包括限制所交換的信息使用的條款。
2.除上述第一款的限制外，通過(guò)交換獲得的信息將進(jìn)一步限制在本條款允許的范圍內(nèi)使用。具體而言，國(guó)別報(bào)告信息交換所獲取的信息將用于初步評(píng)估轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及其他與BEPS相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及在適當(dāng)?shù)那闆r下用于經(jīng)濟(jì)分析及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。各稅收管轄地同意對(duì)于具體交易和定價(jià)的詳細(xì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析應(yīng)基于完整的功能分析及可比性分析，通過(guò)國(guó)別報(bào)告信息交換所獲取的信息不能代替上述分析。
各稅收管轄地承認(rèn)國(guó)別報(bào)告所披露的信息不能單獨(dú)構(gòu)成認(rèn)定轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排是否合理的結(jié)論性證據(jù)，因此，轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整不會(huì)僅基于國(guó)別報(bào)告所披露的信息進(jìn)行。如果地方稅務(wù)機(jī)關(guān)違背本條款做出了不合理的調(diào)整，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在任何相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)磋商程序中將對(duì)此項(xiàng)調(diào)整做出讓步。盡管如此，并不禁止各稅收管轄地依據(jù)國(guó)別報(bào)告所披露的信息對(duì)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排或者其他稅務(wù)事項(xiàng)展開(kāi)進(jìn)一步的稅務(wù)調(diào)查，并可能針對(duì)某一成員實(shí)體的應(yīng)納稅所得額做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
3.在適用法律允許的范圍內(nèi)，一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即將違反本章第一款及第二款規(guī)定的案件告知協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處，包括其針對(duì)上述不合規(guī)的情況所采取的補(bǔ)救措施及其他相關(guān)措施。協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處將告知與前述主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署了本協(xié)議且對(duì)其生效的其他所有的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六章 磋商
1.如果一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)基于國(guó)別報(bào)告所披露的信息開(kāi)展進(jìn)一步調(diào)查并對(duì)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)某一成員實(shí)體的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，并且該調(diào)整導(dǎo)致了不合理的經(jīng)濟(jì)后果（包括由單個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的類(lèi)似情況），則受影響的相關(guān)成員實(shí)體所屬稅收管轄地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)通過(guò)磋商解決這一問(wèn)題。
2.如果對(duì)于本協(xié)議的執(zhí)行或釋義存在困難，一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可向其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出磋商請(qǐng)求，制定適當(dāng)?shù)拇胧┮源_保本協(xié)議的執(zhí)行。特別需要注意的是，一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定與另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間出現(xiàn)信息交換體系失效的情況之前，應(yīng)與另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行磋商。當(dāng)一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出現(xiàn)信息交換體系失效時(shí)，應(yīng)首先告知另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，再將此情況告知協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處，并由協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處告知其他所有的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在適用法律允許的范圍內(nèi)，雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如有意愿均可以通過(guò)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處的協(xié)助，引入本協(xié)議對(duì)其生效的其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以期尋求各方均認(rèn)可的解決方法。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)上述第二款的規(guī)定請(qǐng)求啟動(dòng)磋商時(shí)，應(yīng)確保其已經(jīng)做出的任何結(jié)論及制定的措施已告知協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處（包括并未做出結(jié)論或采取措施的情況）；協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處會(huì)將上述情況告知所有的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括并未參加磋商的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。特定納稅人的信息，包括會(huì)揭示特定納稅人身份的信息將不會(huì)被提供。
第七章 修訂
1.經(jīng)本協(xié)議對(duì)其生效的各方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致書(shū)面同意，可以對(duì)本協(xié)議進(jìn)行修訂。除非另有約定，上述修訂于書(shū)面同意最后簽署日期滿(mǎn)一個(gè)月之后的次月第一天生效。
第八章 協(xié)議條款
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在簽署本協(xié)議時(shí)或簽署后在盡可能短的時(shí)間之內(nèi)，告知協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處以下事項(xiàng)：
a)其所屬稅收管轄地已有必要的法律，要求報(bào)送成員實(shí)體報(bào)送國(guó)別報(bào)告；并且其所屬稅收管轄地將要求報(bào)送成員實(shí)體針對(duì)始于告知書(shū)規(guī)定的日期或之后的財(cái)務(wù)年度報(bào)送國(guó)別報(bào)告；
b)明確其所屬稅收管轄地是否出現(xiàn)在非互惠稅收管轄地名單上；
c)明確一種或多種電子數(shù)據(jù)傳輸及加密方式；
d)其所屬稅收管轄地已建立必要的法律框架和基本制度，以保障公約第二十二條及本協(xié)議第五章第一款所要求的保密性和數(shù)據(jù)安全標(biāo)準(zhǔn)以及本協(xié)議第五章第二款規(guī)定的對(duì)國(guó)別報(bào)告信息的合理使用，并收錄完整的保密性和數(shù)據(jù)安全問(wèn)卷作為本協(xié)議的附錄；
e)包含（i）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意圖與其達(dá)成本協(xié)議并通過(guò)國(guó)內(nèi)立法程序使協(xié)議生效的其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅收管轄地的名單；或（ii）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明其愿意與依據(jù)本協(xié)議第八章第一款第（e）項(xiàng)發(fā)出告知書(shū)的其他所有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成本協(xié)議。
如果此后對(duì)告知書(shū)內(nèi)容做出任何修改，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即通知協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處。
2.本協(xié)議在雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間生效的時(shí)間為下述日期中較晚者：（i）雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中較晚向協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處發(fā)出第一款所規(guī)定的告知書(shū)的日期，并且依據(jù)第一款第（e）項(xiàng)的規(guī)定，告知書(shū)中列明對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅收管轄地；或（ii）公約成立且對(duì)雙方稅收管轄地生效的日期。
3.協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處將記錄已簽署本協(xié)議且本協(xié)議已正式生效的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名單，并在OECD網(wǎng)站上公布該名單。此外，協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處還將在OECD網(wǎng)站上公布各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本章第一款第（a）項(xiàng)及第（b）項(xiàng)所提供的信息。
4.對(duì)于各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本章第一款第（c）項(xiàng)至第（e）項(xiàng)所提供的其他信息，其他締約方需要向協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處提出書(shū)面申請(qǐng)，才能獲得相關(guān)信息。
5.一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)定對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存在嚴(yán)重違反本協(xié)議的情況，前者可以通過(guò)書(shū)面形式告知后者暫時(shí)停止依據(jù)本協(xié)議進(jìn)行信息交換。在做出這一認(rèn)定之前，前者應(yīng)與后者進(jìn)行磋商。本款所指嚴(yán)重違反本協(xié)議的情況包括違反本協(xié)議第五章第一款及第二款、第六章第一款和/或公約中對(duì)應(yīng)條款的規(guī)定，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未能依據(jù)本協(xié)議要求及時(shí)準(zhǔn)確提供信息的情況。
信息交換暫停決定一經(jīng)做出立即生效，直至另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以雙方均能接受的方式證明其不存在嚴(yán)重違反本協(xié)議的行為或者已經(jīng)采取了相關(guān)措施以應(yīng)對(duì)該情況。在適用法律允許的范圍內(nèi)，雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如有意愿均可以通過(guò)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處的協(xié)助，引入本協(xié)議對(duì)其生效的其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以期尋求各方均認(rèn)可的解決方法。
6.一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)向協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處發(fā)出書(shū)面通知的方式終止本協(xié)議，或終止與特定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署的本協(xié)議。該終止行為的生效日期為發(fā)出終止通知之日起十二（12）個(gè)月后的次月第一天。在終止協(xié)議的情況下，此前基于本協(xié)所獲取的信息仍然具有保密性并受公約條款的約束。
第九章 協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處
除非本協(xié)議另有規(guī)定，協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)秘書(shū)處將會(huì)告知所有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)其基于本協(xié)議所收到的告知書(shū)；同時(shí)在新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署本協(xié)議時(shí)，將上述情況告知本協(xié)議的所有締約方。
本協(xié)議采用英文和法文，兩種文本具有同等效力。
（完，轉(zhuǎn)讓定價(jià)網(wǎng)）
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