2009年、2010年前后，昌某公司開(kāi)始從事進(jìn)口油脂、大豆等大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，但受油脂、大豆等大宗商品價(jià)格大幅下跌，人民幣對(duì)美元匯率上升，生產(chǎn)成某普通較高，內(nèi)控缺失，盲目追求貿(mào)易規(guī)模、決策失誤等多方面原因，昌某公司出現(xiàn)虧損，審計(jì)數(shù)據(jù)顯示2009年度虧損7,189.29萬(wàn)元，2010年度虧損1.6769億元，2011年度虧損7.2751億元，2012年度虧損21.6224億元，2013年度虧損19.3546億元，2014年度虧損18.9120億元，2015年度虧損5.8928億元，2016年度虧損3.5669億元。截至2017年2月28日，賬面反映昌某公司資產(chǎn)總額19.6875億余某，負(fù)債總額94.2034億余某，資產(chǎn)負(fù)債率478.49%，嚴(yán)重資不抵債。昌某公司自資不抵債起共獲取銀行資金751.78917億元人民幣。其中，國(guó)際信用證共1,012筆，金額700.64625億元；國(guó)內(nèi)信用證30筆，金額14.141001億元；流動(dòng)資金貸款57筆，金額15.357305億元；承兌匯票7筆，金額4.453億元；國(guó)內(nèi)保函8筆，金額3.212615億元；國(guó)內(nèi)保理21筆，金額11.789億元；項(xiàng)目貸款2筆，金額2.19億元，案發(fā)前逾期貸款本金共計(jì)102.86億元。

以被告人張X華犯信用證詐騙罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元；犯貸款詐騙罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十四萬(wàn)元；犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣六萬(wàn)元，決定執(zhí)行有期徒刑十八年，并處罰金人民幣八十萬(wàn)元。

以被告人李麗娟犯騙取貸款、金融票證罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。以被告人焦安偉犯騙取貸款罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣六萬(wàn)元。

以被告人成美秀犯騙取貸款罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。以被告人徐延?xùn)|犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。以被告人李玉犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。

以被告人劉勝昔犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元。

以被告人朱元斌犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。

以被告人李西欣犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。

裁判文書詳細(xì)如下：

原公訴機(jī)關(guān)山東省日照市嵐山區(qū)人民檢察院。

上訴人（原審被告人）張愛(ài)華，男，1956年4月16日出生于山東省青島市，漢族，高中文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司法定代表人、董事長(zhǎng)，住日照市嵐山區(qū)，戶籍所在地為山東省青島市市南區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月1日因涉嫌犯信用證詐騙罪被逮捕。現(xiàn)羈押于日照市看守所。

辯護(hù)人杜鵑、單輝，山東博翰源律師事務(wù)所律師。

上訴人（原審被告人）劉勝昔，男，1973年5月7日出生于青海省西寧市，漢族，研究生文化，上海德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員，住上海市浦東新區(qū)，戶籍所在地為上海市黃浦區(qū)。2017年7月12日、2018年7月17日因涉嫌犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪被日照市公安局嵐山分局取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人郝華君，北京大成（青島）律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人趙世玉，山東律苑律師事務(wù)所律師。

上訴人（原審被告人）朱元斌，男，1977年12月10日出生于黑龍江省依安縣，漢族，研究生文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司主管財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)總監(jiān)，住青島市黃島區(qū)。2017年6月12日因涉嫌犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月14日被釋放，7月15日、2018年7月17日先后被取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人翟玉強(qiáng)，山東律苑律師事務(wù)所律師。

原審被告人李麗娟，女，1970年7月24日出生于山東省海陽(yáng)市，漢族，大學(xué)文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司副總經(jīng)理，住日照市東港區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月1日被逮捕，2018年12月21日被取保候?qū)彙?br />
原審被告人焦安偉，曾用名焦安濤，男，1972年11月15日出生于日照市東港區(qū)，漢族，中專文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司資金部經(jīng)理，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為日照市東港區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年6月30日被逮捕，11月30日被取保候?qū)彙?br />
原審被告人成美秀，女，1978年6月29日出生于日照市東港區(qū)，漢族，大專文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司資金部主要工作人員，住日照市嵐山區(qū)，戶籍所在地為日照市東港區(qū)。2017年5月24日因涉嫌犯騙取貸款罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年6月14日被取保候?qū)彛?018年6月14日被監(jiān)視居住。

原審被告人徐延?xùn)|，男，1981年9月17日出生于日照市嵐山區(qū)，漢族，大學(xué)文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司油脂部副經(jīng)理，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為日照市嵐山區(qū)。2017年6月14日因涉嫌犯騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月13日、2018年7月13日先后被取保候?qū)彙?br />
原審被告人李玉，女，1984年1月26日出生于日照市東港區(qū)，漢族，大專文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司油脂部主要工作人員，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為日照市東港區(qū)。2017年6月13日因涉嫌犯騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月13日、2018年7月13日先后被取保候?qū)彙?br />
原審被告人李西欣，男，1977年8月17日出生于山東省臨沭縣，漢族，中專文化，曾任山東昌華實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，住日照市東港區(qū)，戶籍所在地為山東省臨沭縣。2017年6月8日因涉嫌犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪被日照市公安局嵐山分局刑事拘留，同年7月14日被釋放，7月15日、2018年7月17日先后被取保候?qū)彙?br />
山東省日照市嵐山區(qū)人民法院審理山東省日照市嵐山區(qū)人民檢察院指控原審被告人張愛(ài)華犯信用證詐騙罪、貸款詐騙罪、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，被告人李麗娟犯騙取貸款、金融票證罪，被告人焦安偉、成美秀犯騙取貸款罪，被告人徐延?xùn)|、李玉犯騙取金融票證罪，被告人劉勝昔、朱元斌、李西欣犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪一案，于二○一九年十月十九日做出（2018）魯1103刑初274號(hào)刑事判決。原審被告人張愛(ài)華、劉勝昔、朱元斌不服，提出上訴。本院立案后依法組成合議庭，經(jīng)過(guò)閱卷，訊問(wèn)上訴人，及聽(tīng)取辯護(hù)人的意見(jiàn)，認(rèn)為案件事實(shí)清楚，決定不開(kāi)庭審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

原審判決認(rèn)定：日照昌某海產(chǎn)食品有限公司于1995年注冊(cè)成立，2014年3月更名為山東昌某公司發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱昌某公司），案發(fā)前公司主要架構(gòu)是法定代表人即董事長(zhǎng)、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、油脂部、大豆部、物流部、資金部、財(cái)務(wù)部等，另為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和貿(mào)易融資需要，以公司職工或其親友名義在境內(nèi)注冊(cè)成立日照利某植物蛋白有限公司（以下簡(jiǎn)稱日照利某公司）、日照啟順貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱日照啟順公司）、江蘇豐某油脂有限公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇豐某公司）、山東恒隆糧油有限公司（以下簡(jiǎn)稱山東恒隆公司），在境外注冊(cè)成立SpringfieldCommoditiesPte.Ltd（注冊(cè)地新加坡，以下簡(jiǎn)稱新加坡SF公司）、香港昌某國(guó)際有限公司、香港海豐金融投資有限公司（注冊(cè)地香港，以下分別簡(jiǎn)稱香港昌某公司、香港海豐公司）、加拿大昌某能源有限公司（注冊(cè)地加拿大）等約60家關(guān)聯(lián)公司。被告人張愛(ài)華系昌某公司的法定代表人、董事長(zhǎng)，還系關(guān)聯(lián)公司實(shí)際控制人。被告人李麗娟任某公司副總經(jīng)理，分管資金部，根據(jù)公司董事長(zhǎng)張愛(ài)華授權(quán)、安排以及具體業(yè)務(wù)部門的要求、申請(qǐng)到銀行融資，以及資金調(diào)度、使用。許某、李某1系張愛(ài)華高薪聘請(qǐng)的人員，分別擔(dān)任油脂部、大豆部負(fù)責(zé)人，指揮各自團(tuán)隊(duì)從事棕櫚油等油脂、大豆的進(jìn)口、銷售，提供申請(qǐng)開(kāi)證的購(gòu)銷合同到資金部，其中許某系新加坡人，案發(fā)前即已從昌某公司離職，李某1于2014年10月因犯非國(guó)家工作人員受賄罪被刑事拘留，后被嵐山區(qū)人民法院判處有期徒刑十年。被告人焦安偉于2009年始任某公司資金部經(jīng)理，在朱元斌離職后的2016年初還任財(cái)務(wù)總監(jiān)。被告人成美秀是昌某公司資金部主要工作人員。被告人徐延?xùn)|、李玉均是昌某公司油脂部主要工作人員。被告人劉勝昔系上海德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員。被告人朱元斌于2012年8月至2015年底任某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，主管財(cái)務(wù)部。被告人李西欣是昌某公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

2009年、2010年前后，昌某公司開(kāi)始從事進(jìn)口油脂、大豆等大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，但受油脂、大豆等大宗商品價(jià)格大幅下跌，人民幣對(duì)美元匯率上升，生產(chǎn)成某普通較高，內(nèi)控缺失，盲目追求貿(mào)易規(guī)模、決策失誤等多方面原因，昌某公司出現(xiàn)虧損，審計(jì)數(shù)據(jù)顯示2009年度虧損7189.29萬(wàn)元，2010年度虧損1.6769億元，2011年度虧損7.2751億元，2012年度虧損21.6224億元，2013年度虧損19.3546億元，2014年度虧損18.9120億元，2015年度虧損5.8928億元，2016年度虧損3.5669億元。截至2017年2月28日，賬面反映昌某公司資產(chǎn)總額19.6875億余某，負(fù)債總額94.2034億余某，資產(chǎn)負(fù)債率478.49%，嚴(yán)重資不抵債。昌某公司自資不抵債起共獲取銀行資金751.78917億元人民幣。其中，國(guó)際信用證共1012筆，金額700.64625億元；國(guó)內(nèi)信用證30筆，金額14.141001億元；流動(dòng)資金貸款57筆，金額15.357305億元；承兌匯票7筆，金額4.453億元；國(guó)內(nèi)保函8筆，金額3.212615億元；國(guó)內(nèi)保理21筆，金額11.789億元；項(xiàng)目貸款2筆，金額2.19億元，案發(fā)前逾期貸款本金共計(jì)102.86億元。離岸快車

一、被告人張愛(ài)華信用證詐騙、貸款詐騙事實(shí)

2013年初至2014年7月，被告人張愛(ài)華在明知昌某公司出現(xiàn)嚴(yán)重虧損、沒(méi)有償還能力的情況下，繼續(xù)隱瞞企業(yè)虧損實(shí)情，采用提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、將業(yè)務(wù)虧損更改為盈利、聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供虛假財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等欺騙手段騙取銀行授信。期間違反企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)規(guī)則，不顧及市場(chǎng)行情，放任貿(mào)易虧損給企業(yè)造成的巨額虧損，還為了防止資金鏈斷裂、詐騙銀行資金犯罪行為暴露，與齊某2才實(shí)際控制的日照港信工貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱日照港信公司）及關(guān)聯(lián)公司辦理押貨業(yè)務(wù)，以低價(jià)銷售、高價(jià)回購(gòu)的“押貨”方式加快融資，以此惡性循環(huán)給銀行造成巨大損失，其中僅與日照港信公司通過(guò)“押貨”方式借款融資虧損達(dá)8.4454億元。

一是信用證詐騙。第一部分，被告人張愛(ài)華為了昌某公司能夠騙取銀行信用證資金，同意、指使公司人員在從國(guó)外購(gòu)買貨物到銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證后，又將同一批貨物轉(zhuǎn)賣給境外的關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實(shí)際控制的境外公司香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司，再用其他關(guān)聯(lián)公司從上述公司購(gòu)買該批貨物，第二次從銀行開(kāi)立不可撤銷跟單信用證26筆，其中第3、4、5、10、11、12、15、17、20、24、25筆共計(jì)11筆未償還，給銀行造成共計(jì)6838.31萬(wàn)美元，折合人民幣4.5474億元的損失。第二部分，被告人張愛(ài)華為了昌某公司能夠騙取銀行信用證資金，同意、指使公司人員虛構(gòu)從境外關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實(shí)際控制的香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司購(gòu)買貨物的貿(mào)易背景，從中國(guó)銀行日照嵐山支行等多家銀行多次騙取信用證，給銀行造成共計(jì)19筆9.2650億元的損失。

二是貸款詐騙。2013年5月至2014年7月，被告人張愛(ài)華作為昌某公司主管人員，授意公司人員虛構(gòu)與關(guān)聯(lián)公司之間貿(mào)易背景，偽造虛假貿(mào)易合同、貸款資料，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行、中國(guó)工商銀行日照嵐山支行、招商銀行日照分行、日照銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款、國(guó)內(nèi)保理、票據(jù)承兌，騙取10筆，共計(jì)5.2605億元無(wú)力償還，后主要通過(guò)從銀行進(jìn)行信用證融資、辦理新貸款、由其他關(guān)聯(lián)公司承接等方式予以償還，最終均未償還。

上述從銀行取得的資金，由被告人張愛(ài)華指示李麗娟統(tǒng)一調(diào)度，大部分被用于償還企業(yè)到期融資、支付銀行利息、繳納關(guān)稅等財(cái)務(wù)成某，另一部分被張愛(ài)華直接安排公司副總經(jīng)理孫某1、財(cái)務(wù)部支出。還在公司持續(xù)巨額虧損的情況下，以本人或他人名義購(gòu)置高檔別墅等房產(chǎn)，購(gòu)買豪華汽車供公司高管人員、本人及家人使用，還購(gòu)買價(jià)值數(shù)百萬(wàn)元的紅酒及紅木家具，以分紅、獎(jiǎng)金等名義私分資金，利用公司員工張某1、王某1、齊某1等人名下賬戶隱藏資金，部分用于家庭生活和個(gè)人消費(fèi)。

（一）信用證詐騙

第一部分

1.2013年10月31日，日照利某公司以從齊某2才實(shí)際控制的新加坡RESUN公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行申請(qǐng)開(kāi)立了492.072萬(wàn)美元的跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給昌某公司的關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年11月20日，昌某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述提單（提單號(hào)TLB111303;船名MTTHERESALIBRAV1113）從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37084010022950，套取492.072萬(wàn)美元。

2.2014年4月3日，昌某公司以從AAA公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年4月18日，昌某公司的另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)SDKTJN02，船名MTGLOBALIRISV.69），從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37086010002658，套取125.775萬(wàn)美元。

3.2014年3月28日和2014年4月2日，昌某公司以從巴西VITOL公司購(gòu)買豆油為由，提供提單分別從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行和交通銀行日照分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將部分提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年5月27日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)01、提單號(hào)10，船名均為M/TMATTHEOSI），從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)156111LC14000076，套取620.75萬(wàn)美元。

4.2014年3月28日，昌某公司以從巴西VITOL公司購(gòu)買豆油為由，提供提單從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將部分提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月13日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)04、提單號(hào)06、提單號(hào)08、提單號(hào)09，船名均為M/TMATTHEOSI），從中國(guó)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000265，套取477.5萬(wàn)美元。

5.2014年3月28日和2014年4月2日，昌某公司以從巴西VITOL公司購(gòu)買豆油為由，提供提單分別從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行和交通銀行日照分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將部分提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月11日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)05，船名M/TMATTHEOSI；提單號(hào)11、提單號(hào)12、提單號(hào)13、提單號(hào)14、提單號(hào)16、提單號(hào)17，船名均為M/TMATTHEOSI），從中國(guó)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000259，套取1575.75萬(wàn)美元。

6.2013年9月17日，昌某公司以從國(guó)外公司（INTER-CONTINENTALOILS&FATSPTE.LTD）購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從中國(guó)進(jìn)出口銀行青島分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年9月27日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)SP/BLW/ZPC-01、提單號(hào)SP/BLW/ZPC-02，船名M/TAULIBRAV2013/14），從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37086010001971，套取819.28萬(wàn)美元。

7.2013年10月15日，昌某公司以從WILMAR公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年11月5日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)TPS151302、提單號(hào)TPS151303，船名均為MTTHERESAPISCESV1513），從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37086010002186，套取836.73萬(wàn)美元。

8.2013年10月30日，昌某公司以從ADM公司購(gòu)買豆油為由，提供提單從中國(guó)工商銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月14日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)7，船名STENAWECOGLADYSW），從中國(guó)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000022，套取400萬(wàn)美元。

9.2013年10月12日、10月30日，昌某公司以從ADM公司購(gòu)買豆油為由，提供提單分別從中國(guó)銀行日照嵐山支行、中國(guó)工商銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月27日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)1、提單號(hào)2、提單號(hào)5、提單號(hào)6、提單號(hào)3，船名均為STENAWECOGLADYSW），從日照銀行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC0002011400106，套取2,300萬(wàn)美元。

10.2014年5月7日，昌某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買豆油為由，提供提單從中國(guó)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。2014年7月4日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)01、提單號(hào)02、提單號(hào)04，船名均為M/TST.JACOBI），從上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司（簡(jiǎn)稱浦發(fā)銀行）日照分行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC232114000065，套取291.3萬(wàn)美元。

11.2014年5月13日，昌某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買豆油為由，提供提單從日照銀行嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。2014年6月25日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)10、提單號(hào)11、提單號(hào)13、提單號(hào)14、提單號(hào)16，船名均為M/TST.JACOBI），從中國(guó)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000281，套取582.6萬(wàn)美元。

12.2014年5月13日，昌某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買豆油為由，提供提單從日照銀行嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。2014年6月20日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)09、提單號(hào)12、提單號(hào)15，船名均為M/TST.JACOBI），從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37086010002827，套取485.5萬(wàn)美元。

13.2013年9月10日，昌某公司以從ADM公司購(gòu)買菜籽油為由，提供提單從中國(guó)進(jìn)出口銀行青島分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年9月25日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次菜籽油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)HAW1306WVCRZJG05;船名GINGAHAWK），從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)156111LC13000104，套取759.75萬(wàn)美元。

14.2013年12月16日，日照利某公司以從哥倫比亞GRAIN公司購(gòu)買大豆為由，提供提單從中國(guó)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月28日，昌某公司以又從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次大豆為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)KALCN-3;船名M/VMEDIANTWERP），從日照銀行嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC0002011400105，套取2,286.60323萬(wàn)美元。

15.2014年2月27日，昌某公司以從ADM公司購(gòu)買豆油為由，提供提單從中國(guó)工商銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年4月24日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)NOL/CHN-105、提單號(hào)NOL/CHN-106，船名均為M.TBUNGABAKAWALIV.1401），從中國(guó)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000193，套取1,134萬(wàn)美元。

16.2013年9月6日，昌某公司以從AAA公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2013年9月22日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)LDUZJG01;船名MTHONGHAI6V.006），從中國(guó)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC2962913000386，套取416萬(wàn)美元。

17.2014年5月27日，昌某公司以從ASTRA-KLK公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從威海商業(yè)銀行貿(mào)易金融部青島分部申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月9日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)LDU/CHI-01，船名MT.YUEYOU901V.1408），從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)156111LC14000098，套取233.82萬(wàn)美元。

18.2013年12月13日，日照利某公司以從哥倫比亞GRAIN公司購(gòu)買大豆為由，提供提單從中國(guó)工商銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月22日，昌某公司以又從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次大豆為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)KALCN-1、提單號(hào)KALCN-2，船名均為MEDIANTWERP），從日照銀行嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)LC0002011400067，套取1,615.16萬(wàn)美元。

19.2013年10月24日，日照利某公司以從國(guó)外公司（INTER-CONTINENTALOILS&FATSPTE.LTD）購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給齊某2才實(shí)際控制的新加坡RESUN公司。2013年11月20日，昌某公司又以從新加坡RESUN公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)BLW/ZJG-01、提單號(hào)BLW/ZJG-02、提單號(hào)BLW/ZJG-03，船名均為M/TAULEOV.2013/32），從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37084010022941，套取1,175.95萬(wàn)美元。

20.2014年7月2日，昌某公司以從齊某2才實(shí)際控制的香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油、豆油為由，提供提單從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給新加坡SF公司。2014年7月9日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)07，船名M/TST.JACOBI），從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37086010002890，套取747.67萬(wàn)美元。

21.2013年12月20日，昌某公司以從ADM公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從臨商銀行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年1月10日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)4，船名SEAPIONEER），從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37086010002373，套取502萬(wàn)美元。

（第22筆至第25筆）2014年3月21日，昌某公司以從ADM公司購(gòu)買豆油為由，提供提單從臨商銀行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。

22.2014年4月10日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)NOR/CHN-104，船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從恒豐銀行青島分行騙取跟單信用證，信用證號(hào)DL020120140048，套取653.932081萬(wàn)美元。

23.2014年4月21日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)NOL/CHN-102，船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從中國(guó)建設(shè)銀行日照分行騙取跟單信用證，信用證號(hào)37086010002612，套取514.25萬(wàn)美元。

24.2014年4月24日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)NOR/CHN-103、提單號(hào)NOL/CHN-101，船名均為M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)156111LC14000059，套取888.25萬(wàn)美元。

25.2014年5月20日，日照利某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次豆油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)NOL/CHN-103，船名M.T.BUNGABEGONIAV.1401），從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行騙取跟單信用證，信用證號(hào)156111LC14000077，套取560.986256萬(wàn)美元。

26.2014年5月12日，昌某公司以從國(guó)外公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供提單從中國(guó)進(jìn)出口銀行青島分行申請(qǐng)開(kāi)立了跟單信用證。后為從銀行取得融資將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司。2014年6月30日，昌某公司的另一關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司又以從新加坡SF公司購(gòu)買同一批次棕櫚油為由，提供上述已使用過(guò)的提單（提單號(hào)SL1403HZG01、提單號(hào)SL1403HZG02，船名MTSOUTHERNLIONV.140），從華夏銀行蘇州分行取跟單信用證，信用證號(hào)01161LC1400114，套取688.5萬(wàn)美元。

第二部分

1.2014年4月4日，日照利某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買貨物為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單、海關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)單等，交納保證金294萬(wàn)美元，從中國(guó)銀行日照嵐山支行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000172，套取1958.345551萬(wàn)美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期、應(yīng)收賬款質(zhì)押等，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款1,650萬(wàn)美元，后未償還。

2.2014年5月7日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買貨物為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金144萬(wàn)美元，從中國(guó)銀行日照嵐山支行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000209，套取860.4萬(wàn)美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期、延期還款等，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款730萬(wàn)美元，后未償還。

3.2014年6月27日，日照利某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買貨物為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金300萬(wàn)元人民幣，從中國(guó)銀行日照嵐山支行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LC2962914000286，套取291.3萬(wàn)美元，后經(jīng)展期等，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款1,518.556萬(wàn)元人民幣，后未償還。

4.2014年7月2日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買貨物為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)156411LC14000049，套取1,189.0691萬(wàn)美元，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款3,000萬(wàn)元人民幣，后未償還。

5.2014年5月23日，日照利某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買毛豆油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金675萬(wàn)元人民幣，從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)37086010002710，套取477.5萬(wàn)美元，后經(jīng)辦理信托收據(jù)貸款等，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款，后未償還。

6.2014年6月6日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金265萬(wàn)元人民幣，從中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)37086010002792，套取409.05萬(wàn)美元，后在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款310.5萬(wàn)美元，后未償還。

7.2014年5月6日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從招商銀行日照分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)603LC1400120，套取893萬(wàn)美元，后經(jīng)辦理進(jìn)口押匯等，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款787萬(wàn)美元，后未償還。

8.2014年4月25日，日照利某公司以委托香港昌某國(guó)際有限公司從新加坡SF公司購(gòu)買貨物為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金1,973萬(wàn)元人民幣，從招商銀行日照分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)238LC1400007，套取1,932萬(wàn)美元，后經(jīng)向銀行申請(qǐng)進(jìn)口代收押匯等，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款799.9萬(wàn)美元，后未償還。

9.2014年7月4日，日照利某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買毛豆油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金1,200萬(wàn)元人民幣，從浦發(fā)銀行日照分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LC232114000066，套取903.03萬(wàn)美元，后經(jīng)銀行墊款等，在無(wú)力償還情況下轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款，后未償還。

10.2014年7月23日，昌某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買毛豆油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LCZL006201401102，套取1,432.5萬(wàn)美元，后使用保證金歸還222.25萬(wàn)美元，剩余本金1,210.25萬(wàn)美元，后未償還。

11.2014年7月14日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LCZL006201401062，套取892萬(wàn)美元，后使用保證金歸還138.23萬(wàn)美元，剩余本金753.77萬(wàn)美元，后未償還。

12.2014年7月14日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LCZL006201401063，套取1,268.7萬(wàn)美元，后使用保證金歸還196.61萬(wàn)美元，剩余本金1,072.09萬(wàn)美元，后未償還。

13.2014年2月27日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金，從交通銀行日照分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LCZL006201400222，套取1,298.65萬(wàn)美元，尚有本金1,298.63萬(wàn)美元后未償還。

14.2014年2月18日，昌某公司以從新加坡RESUN公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金1,100萬(wàn)元人民幣，從臨商銀行金都支行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)LC03011400059，套取1,676.98164萬(wàn)美元，后未償還。

15.2014年3月26日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金589萬(wàn)元人民幣，從中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)QDB2014LC00036，套取868.6728萬(wàn)美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

16.2014年5月4日，昌某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金311.0184萬(wàn)元人民幣，從中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)QDB2014LC00059，套取493.68萬(wàn)美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

17.2014年5月9日，昌某公司以從新加坡SF公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金624萬(wàn)元人民幣，從中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)QDB2014LC00065，套取959.76594萬(wàn)美元，后經(jīng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

18.2014年5月12日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，按照10%的比例交納保證金，從中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)QDB2014LC00062，套取超出指控?cái)?shù)額674.0625萬(wàn)美元的資金，后經(jīng)向銀行申請(qǐng)信用證墊款等，后未償還。

19.2014年6月10日，昌某公司以從香港HOWARD公司購(gòu)買棕櫚油為由，提供購(gòu)銷合同、商業(yè)發(fā)票、提單等，交納保證金332萬(wàn)元人民幣，從中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行開(kāi)立跟單信用證，信用證號(hào)QDB2014LC00078，套取509.949萬(wàn)美元，后經(jīng)向銀行申請(qǐng)進(jìn)口押匯、進(jìn)口押匯展期等，后未償還。

（二）貸款詐騙

1.2013年12月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司青島豐隆進(jìn)出口有限公司購(gòu)買1,300噸狹鱈的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款1,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為37010120130011659）。

2.2014年2月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司購(gòu)買10,000噸24度棕櫚油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款2,300萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為37010120140001304）。

3．2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從青島豐隆進(jìn)出口有限公司購(gòu)買1,000噸狹鱈的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從中國(guó)工商銀行日照嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款1,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為16160202-2013年(嵐山)字0057號(hào)）。

4．2013年10月至11月，山東恒隆公司虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相，在中國(guó)工商銀行日照東港支行申請(qǐng)辦理項(xiàng)目貸款，金額20,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為16160200-2013年(東港)字0090號(hào)），無(wú)力償還并由中國(guó)工商銀行日照嵐山支行承接上述借款合同（借款合同編號(hào)為0161600202-2014年(嵐山)字0060號(hào)），后未償還。

5．2014年6月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購(gòu)買15,000噸24度棕櫚油、向另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司出售的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，向中國(guó)工商銀行日照嵐山支行申請(qǐng)辦理國(guó)內(nèi)保理6,100萬(wàn)元，到期后轉(zhuǎn)流動(dòng)資金貸款，后由其他關(guān)聯(lián)公司承接，后未償還。

6．2014年7月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購(gòu)買15,000噸24度棕櫚油、向另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司出售的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，向中國(guó)工商銀行日照嵐山支行申請(qǐng)辦理國(guó)內(nèi)保理8,000萬(wàn)元，到期后由其他關(guān)聯(lián)公司山東恒隆公司承接，無(wú)力償還后辦理了再融資，后未償還。

7．2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購(gòu)買7,000噸24度棕櫚油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動(dòng)資金借款3,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為2013年信字第3111131029號(hào)）。

8．2014年3月5日，昌某公司虛構(gòu)從日照利某公司購(gòu)買13,900噸葵花籽油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，交納保證金5,000萬(wàn)元從招商銀行日照分行申請(qǐng)辦理票據(jù)承兌10,000萬(wàn)元，騙取流動(dòng)資金借款5,000萬(wàn)元（編號(hào)為2014年信字第3191140309號(hào)）。

9.2013年5月，昌某公司的關(guān)聯(lián)公司日照啟順公司虛構(gòu)向另一關(guān)聯(lián)公司日照利某公司購(gòu)買15,000噸棕櫚油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從日照銀行嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款4,500萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為2013年日銀嵐流借字第080號(hào)）。

10．2014年3月10日，昌某公司虛構(gòu)從日照利某公司購(gòu)買13,900噸葵花籽油的事實(shí)，在中國(guó)民生銀行青島分行申請(qǐng)辦理的商業(yè)承兌匯票，金額5,000萬(wàn)元，于2014年3月10日由日照利某公司背書在中國(guó)民生銀行青島分行辦理貼現(xiàn)，金額5,000萬(wàn)元。

二、被告人李麗娟、徐延?xùn)|、李玉騙取金融票證事實(shí)

2013年初至2014年7月期間，在昌某公司張愛(ài)華授意下，被告人李麗娟、徐延?xùn)|、李玉等人虛構(gòu)貿(mào)易背景、制作開(kāi)證申請(qǐng)，利用同一批貨物自多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具不可撤銷跟單信用證，騙取金融機(jī)構(gòu)信用證26筆，其中11筆未償還，共給銀行造成6,838.31萬(wàn)美元的損失，折合人民幣4.5474億元（詳見(jiàn)信用證詐騙第一部分），但徐延?xùn)|、李玉未參與大豆提單轉(zhuǎn)賣，未參與指控的第14筆、第18筆。

被告人李麗娟還在昌某公司及張愛(ài)華實(shí)施信用證詐騙中，按照張愛(ài)華的指使意見(jiàn)，將虛構(gòu)昌某公司、日照利某公司從境外關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實(shí)際控制的香港HOWARD公司、新加坡RESUN公司購(gòu)買貨物貿(mào)易背景的資料，由其分管的資金部工作人員到銀行多次騙取信用證，給銀行造成共計(jì)19筆9.2650億元的損失（詳見(jiàn)信用證詐騙第二部分）。

三、被告人李麗娟、焦安偉、成美秀騙取貸款事實(shí)

2012年5月至2014年2月，被告人李麗娟、焦安偉、成美秀作為昌某公司負(fù)責(zé)分管貸款業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理和經(jīng)辦申請(qǐng)貸款的資金部主管人員，在被告人張愛(ài)華的授意安排下虛構(gòu)與關(guān)聯(lián)公司之間的貿(mào)易背景，偽造貿(mào)易合同、貸款資料，從招商銀行日照分行、中國(guó)工商銀行日照嵐山支行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，騙取9筆共計(jì)1.85億元，用于公司日常運(yùn)營(yíng)、償還以往欠銀行本息，無(wú)力償還后又主要通過(guò)從銀行進(jìn)行信用證融資、辦理新貸款等方式予以償還。主要作案事實(shí)如下：

1．2012年5月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司日照昌某海產(chǎn)食品有限公司北海分公司購(gòu)買1,500噸魚糜的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動(dòng)資金借款1,400萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為2012年信字第3111120507號(hào)）。

2.2012年6月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司青島愛(ài)德華進(jìn)出口有限公司購(gòu)買2,000噸狹鱈的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動(dòng)資金借款1,600萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為2012年信字第3111120603號(hào)）。

3.2013年5月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司購(gòu)買6,000噸進(jìn)口毛豆油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動(dòng)資金借款3,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為2013年信字第3111130506號(hào)）。

4.2013年7月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司購(gòu)買8,500噸毛菜籽油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動(dòng)資金借款2,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為2013年信字第3111130706號(hào)）。

5.2013年9月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司日照昌某海產(chǎn)食品有限公司北海分公司購(gòu)買1,700噸魚糜的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從中國(guó)工商銀行日照嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款2,200萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為16160202-2014年(嵐山)字0040號(hào)）。

6.2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購(gòu)買7,000噸24度棕櫚油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從招商銀行日照分行騙取流動(dòng)資金借款3,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為2013年信字第3111131029號(hào)）。

7.2013年11月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購(gòu)買5,000噸24度棕櫚油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款2,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為37010120130010775）。

8.2013年12月，昌某公司虛構(gòu)從關(guān)聯(lián)公司青島豐隆進(jìn)出口有限公司購(gòu)買1,300噸狹鱈的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款1,000萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為37010120130011659）。

9.2014年2月，昌某公司虛構(gòu)從江蘇豐某公司購(gòu)買10,000噸24度棕櫚油的事實(shí)，提供購(gòu)銷合同等資料，從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行騙取流動(dòng)資金借款2,300萬(wàn)元（借款合同編號(hào)為37010120140001304）。

上述事實(shí)，有以下證據(jù)證實(shí)：

（一）證人證言

1.銀行工作人員證言

（1）中國(guó)銀行日照嵐山支行劉某1、董某2（時(shí)任副行長(zhǎng)）、王某2、史某（分別時(shí)任業(yè)務(wù)發(fā)展部主任、副主任）、牟繼善、于某、丁某（時(shí)任業(yè)務(wù)發(fā)展部客戶經(jīng)理）證實(shí)，昌某公司、日照利某公司提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該行申請(qǐng)開(kāi)立信用證的流程、經(jīng)過(guò)。上述人員均不知道昌某公司提供的采購(gòu)合同、銷售合同不真實(shí)。牟繼善還證實(shí)昌某公司提供審計(jì)報(bào)告等材料從銀行取得授信的主要經(jīng)過(guò)，案發(fā)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)是虛假的。

（2）中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行徐某（時(shí)任行長(zhǎng)）、鄭家宏（時(shí)任副行長(zhǎng)）、趙某1、朱某1良、陳某1、楊某1、劉某2（時(shí)任客戶經(jīng)理）證實(shí)，昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該行開(kāi)立信用證、貸款的流程、經(jīng)過(guò)。趙某1還證實(shí)昌某公司提供審計(jì)報(bào)告等材料從銀行取得授信的主要經(jīng)過(guò)，案發(fā)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)是虛假的。

（3）中國(guó)工商銀行日照嵐山支行孫某2、閆雷（分別時(shí)任行長(zhǎng)、客戶經(jīng)理）證實(shí)，昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該行開(kāi)立信用證、貸款。孫某2未建議張愛(ài)華虛報(bào)資產(chǎn)降低負(fù)債。

（4）中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行孫某3、秦某（分別時(shí)任對(duì)公業(yè)務(wù)部經(jīng)理、客戶經(jīng)理）證實(shí)，昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該行開(kāi)立信用證。2014年7月昌某集團(tuán)出現(xiàn)償債危機(jī)后，該銀行根據(jù)日照市政府發(fā)文要求給昌某集團(tuán)繼續(xù)授信14.33億，其中分給日照利某公司1.36億，山東恒隆公司2億，但這些授信額度該銀行不再與昌某集團(tuán)聯(lián)系了。將昌某公司不能償還款項(xiàng)轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款，到期還不上銀行又給轉(zhuǎn)貸，最終昌某公司未償還。

（5）招商銀行日照分行、日照嵐山支行王某3證實(shí)，2011年時(shí)昌某公司張愛(ài)華、李麗娟曾到招商銀行溝通授信事宜，后資金部人員陳某2、范某、張某2到銀行送材料。昌某公司通過(guò)提供審計(jì)報(bào)告等取得銀行授信。呂霞證實(shí)，2013年與王某3共同經(jīng)辦三筆流動(dòng)資金貸款給昌某公司。

（6）浦發(fā)銀行日照分行賀金寶證實(shí)，昌某公司的關(guān)聯(lián)公司日照利某公司提供北京正和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司濟(jì)南分所、日照方大會(huì)計(jì)師所的審計(jì)報(bào)告等從銀行取得授信，提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該行開(kāi)立信用證。2014年7月開(kāi)立了903.03萬(wàn)美元的國(guó)際信用證，后未償還，銀行予以轉(zhuǎn)流動(dòng)資金貸款。案發(fā)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)都是虛假的。

（7）日照銀行嵐山支行費(fèi)某1（時(shí)任行長(zhǎng)）、山某（時(shí)任營(yíng)業(yè)部經(jīng)理、業(yè)務(wù)發(fā)展部經(jīng)理）、王某4（時(shí)任業(yè)務(wù)發(fā)展部經(jīng)理）、張某3、徐善禮、朱某2、馮某（時(shí)任公司信貸業(yè)務(wù)主管或業(yè)務(wù)員）證實(shí)，張愛(ài)華到日照銀行嵐山支行說(shuō)他給銀行拉存款1億元，銀行給他們放貸款7,500萬(wàn)元。日照銀行嵐山支行分兩筆放貸給日照啟順公司4,500萬(wàn)元（即指控的張愛(ài)華貸款詐騙第12筆）、給日照利某公司3,000萬(wàn)元。到期后昌某公司償還，又在銀行續(xù)貸，到期后未償還。1億元存款到期后已全部被提走。昌某公司的焦安偉、成美秀、王某5、劉某3、張某2曾與該銀行聯(lián)系辦理相關(guān)貸款業(yè)務(wù)。李健證實(shí)，曾給銀行拉過(guò)一筆1億元的存款，從日照三華海產(chǎn)食品有限公司（昌某公司的關(guān)聯(lián)公司）獲利40萬(wàn)元。

（8）交通銀行日照分行陳維福證實(shí)，2012年至2014年昌某公司在該銀行有信用證、押匯業(yè)務(wù)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后該行將信用證墊款轉(zhuǎn)為流動(dòng)資金貸款。共欠本金4.3億余某。張玉姣證實(shí)，2012年4月始昌某公司提供審計(jì)報(bào)告等材料從銀行取得授信。2014年8月，昌某公司在銀行的押匯逾期后，銀行為該公司辦理了貸款重組。

（9）華夏銀行日照分行馬成華證實(shí)，授信業(yè)務(wù)主要與焦安偉聯(lián)系，成美秀和范某也向銀行提報(bào)授信材料。2013年度至2014年度昌某公司提供審計(jì)報(bào)告等材料取得銀行授信，當(dāng)時(shí)要求看昌某公司的財(cái)務(wù)賬，但公司不讓看。案發(fā)后看審計(jì)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)是虛假的。2014年8月份，昌某公司出現(xiàn)履約問(wèn)題，該銀行按照市政府召開(kāi)的會(huì)議要求，維持昌某公司已使用額度。至2015年12月，因昌某公司無(wú)進(jìn)口業(yè)務(wù)，銀行從而把信用證改成流動(dòng)資金貸款。

（10）臨商銀行劉某4、劉某5證實(shí)，2013年7月至2014年3月昌某公司提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該行開(kāi)立信用證等。2014年下半年、2015年，昌某公司已經(jīng)產(chǎn)生不良貸款后，為維持昌華公司資金周轉(zhuǎn)和市政府關(guān)于不能壓縮額度的會(huì)議要求，繼續(xù)給昌某公司授信。后未償還的部分于2015年11月轉(zhuǎn)流動(dòng)資金貸款29554.5萬(wàn)元。

（11）中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行彭雷證實(shí)，2009年始昌某公司從該行貿(mào)易融資，至2014年授信金額達(dá)到10億元。2011年12月、2013年的2月還給昌某公司分別提供了2,300萬(wàn)美元、3,000萬(wàn)美元（期限均為六年）的境外投資貸款,昌某公司已經(jīng)償還了300萬(wàn)美元，將在加拿大卡爾加爾的油田股權(quán)全部質(zhì)押給中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行。欠款總額約12億元。

（12）中國(guó)民生銀行青島分行、日照分行王某6、李某2證實(shí)，昌某公司提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該銀行開(kāi)立信用證、貸款的流程。共欠約9,495.89萬(wàn)元未償還。王斌證實(shí)，銀行工作人員去找焦安偉了解情況，焦安偉反映經(jīng)營(yíng)狀況良好，資金量充足，利潤(rùn)也不錯(cuò)。

（13）交通銀行蘇州分行沈某1、周某證實(shí)，江蘇豐某公司在該銀行開(kāi)立了涉案信用證。

（14）興業(yè)銀行日照分行王某7、于佳麗、楊和營(yíng)證實(shí)，昌某公司提供審計(jì)報(bào)告等材料從銀行取得授信，提供借款申請(qǐng)書、購(gòu)銷合同等在該銀行申請(qǐng)貸款。案發(fā)后認(rèn)為昌某公司在虧損的情況下繼續(xù)編造虛假數(shù)據(jù)騙取銀行授信支持。興業(yè)銀行日照嵐山支行任欣證實(shí)，2015年2月到該銀行參加工作后，根據(jù)政府和市行不允許抽貸、壓貸等要求，給昌某公司轉(zhuǎn)貸約5筆（即指控張愛(ài)華貸款詐騙的第13筆至第17筆）共7,787萬(wàn)元，都是借新還舊，貸出去后又在本銀行的監(jiān)管下用于償還以前的貸款了。

2．貿(mào)易往來(lái)單位證人證言

（1）金利油脂蘇州有限公司李某3、中糧東海糧油工業(yè)（張家港）有限公司楊某3、儀征方順糧油工業(yè)有限公司尹某1、嘉里糧油(天津)有限公司穆某、江蘇省江海糧油集團(tuán)有限公司何某證實(shí)，2011年始，國(guó)內(nèi)一些融資性貿(mào)易公司介入棕櫚油市場(chǎng)，后業(yè)務(wù)量突然增大，國(guó)內(nèi)價(jià)格整體上低于國(guó)外價(jià)格。他們所在的公司不從國(guó)外進(jìn)貨，從昌某公司、江蘇豐某公司等公司采購(gòu)。

（2）日照港信公司實(shí)際控制人齊某2才證實(shí)，港信的離岸公司有香港的HOWARD公司、GENOR公司和新加坡的RESUN公司。2012年底齊某2才在跟許某聊天時(shí)得知昌某公司已經(jīng)在跟一些大型國(guó)企做托盤業(yè)務(wù)。具體是指：昌某公司從國(guó)外進(jìn)口棕櫚油等貨物，開(kāi)出國(guó)際信用證，進(jìn)口到國(guó)內(nèi)時(shí)先抵押賣到資金充足的企業(yè)，得到資金，等手里資金周轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的時(shí)候再買回去，然后再進(jìn)行銷售。日照港信公司跟昌某公司做代理開(kāi)證、現(xiàn)貨質(zhì)押、借款這三類業(yè)務(wù)。昌某公司當(dāng)時(shí)大量進(jìn)口油脂，市場(chǎng)上供大于求，成某價(jià)高于銷售價(jià)，但是還是要不斷進(jìn)貨，通關(guān)后把貨物先給港信公司，港信公司把貨款給昌某公司，同時(shí)跟昌某公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)（比如日照利某公司、江蘇豐某公司）簽訂合同把貨物賣給他們，但是他們需要付給港信公司利息。這種業(yè)務(wù)中，昌某公司不但不盈利，還要支付利息給港信，只有虧損越來(lái)越大。陳小力（時(shí)任日照港信公司副總經(jīng)理）證實(shí)，具體業(yè)務(wù)模式是陳小力與許某對(duì)接，許某肯定獲得了張愛(ài)華的同意。昌某公司在此過(guò)程中虧損嚴(yán)重。

3.昌某公司及關(guān)聯(lián)公司人員證言

（1）童龍飛（昌某公司副總經(jīng)理，公司申請(qǐng)破產(chǎn)后臨時(shí)擔(dān)任總經(jīng)理）、劉某6（山東恒隆公司總經(jīng)理）、王某8（原昌某公司總經(jīng)理助理，物流部經(jīng)理）、萬(wàn)某、張某4（日照利某公司掛名法定代表人）、張某5、劉某7、趙某2（江蘇豐某公司掛名法定代表人）、張某6、張某7、李某4、陳某3、張某8、張宗山、時(shí)某、張某9、王某9、張某10、成積路、孫某4、張某11的妹妹張某12、張愛(ài)華的妹妹張某1張某14、王某10等證實(shí)，昌某公司及張愛(ài)華以職工、親友名義成立了多家關(guān)聯(lián)公司，實(shí)際控制人為張愛(ài)華，以及公司職工、工資發(fā)放。童龍飛、劉某6、王某8等公司高管領(lǐng)取的工資、獎(jiǎng)金較高，如童龍飛稱在2012年至2015年的年薪為50萬(wàn)元，張愛(ài)華還安排他們投資期貨，其中一次投資50萬(wàn)元后收回75萬(wàn)元，有的人員還投資了兩次。劉某7負(fù)責(zé)昌某公司在張家港周邊的油脂銷售，當(dāng)時(shí)張家港周邊的庫(kù)區(qū)已經(jīng)裝不下了，市場(chǎng)已飽和，但昌某公司還是不斷進(jìn)貨。另王某8證實(shí)，公司組織由張愛(ài)華、童龍飛、孫某1、李麗娟、王某8等參加的會(huì)議，2013年張愛(ài)華在會(huì)議中說(shuō)棕櫚油上半年虧損14億，其他的會(huì)議張愛(ài)華也會(huì)提到虧損。

（2）油脂部人員

毛某1（2012年9月至2015年3月任油脂部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，昌某公司的關(guān)聯(lián)公司有日照利某公司、江蘇豐某公司、山東恒隆公司，境外的新加坡SF公司、香港昌某公司等。公司的老總是張愛(ài)華，副總有李麗娟、童龍飛等。油脂部負(fù)責(zé)人是許某，再往下是徐延?xùn)|，又分為信用證業(yè)務(wù)、內(nèi)貿(mào)銷售、期貨三塊業(yè)務(wù)，信用證業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人是李玉，業(yè)務(wù)員有毛某1、李某5、仲某，銷售業(yè)務(wù)有桑某、張某15、劉某7、張某16，以及來(lái)慶敏等內(nèi)勤人員，期貨業(yè)務(wù)有高某1、來(lái)永輝、安某、王某11。大豆部負(fù)責(zé)人起初是李某1，他案發(fā)后由王某8接手，該部有期貨業(yè)務(wù)倪守歆、王某12，銷售業(yè)務(wù)尹某2，內(nèi)勤宋某3、李某6。資金部經(jīng)理是焦安偉，再往下是成美秀，業(yè)務(wù)員有郭某、范某、劉某3、莊某1、焦某、宋某1、葛某、李某7等人，資金部由李麗娟分管。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人是朱元斌。毛某1負(fù)責(zé)豆油、菜籽油、葵花籽油的進(jìn)口開(kāi)證，李某5和仲某負(fù)責(zé)棕櫚油的進(jìn)口開(kāi)證。開(kāi)信用證的流程：油脂部將進(jìn)口開(kāi)證需求，大多是李玉聯(lián)系資金部的成美秀，由資金部人員根據(jù)銀行的授信額度確定申請(qǐng)開(kāi)證的銀行，然后毛某1或仲某根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備開(kāi)證資料，一般就是英文版的開(kāi)證申請(qǐng)書、上下游公司的購(gòu)銷合同，上游購(gòu)銷合同一般是許某與外商談好生意后由外商起草合同，由許某簽字后加蓋昌某公司公章或合同章。將材料交給成美秀，由資金部的人員與銀行對(duì)接。公司領(lǐng)導(dǎo)決定二次開(kāi)證，由公司的離岸公司將購(gòu)銷合同發(fā)給李某5或李玉，許某或徐延?xùn)|簽字，然后離岸公司再發(fā)給李某5一份與昌某公司關(guān)聯(lián)公司的購(gòu)銷合同，李某5審核后許某或徐延?xùn)|簽字后加蓋公章，同時(shí)李某5還要自己造一份下游合同，將材料交給成美秀，由資金部和銀行對(duì)接申請(qǐng)開(kāi)證。

李某5（2012年10月至2015年2月任油脂部業(yè)務(wù)員，2013年曾被派往昌某公司的關(guān)聯(lián)公司江蘇豐某公司開(kāi)立國(guó)際信用證）證實(shí)，油脂部負(fù)責(zé)人是許某，二把手是徐延?xùn)|，開(kāi)證業(yè)務(wù)主管是李玉，管著毛某1、李某5、仲某三個(gè)業(yè)務(wù)員。根據(jù)李玉的分工安排，毛某1負(fù)責(zé)從外商手里購(gòu)買豆油、葵花油時(shí)的開(kāi)立國(guó)際信用證。仲某負(fù)責(zé)從外商購(gòu)買棕櫚油時(shí)的開(kāi)立國(guó)際信用證。李某5負(fù)責(zé)接下來(lái)的環(huán)節(jié)，二次開(kāi)立信用證，就是李玉根據(jù)公司上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求安排，用昌某公司或者日照利某公司的名義再和新加坡SF公司簽訂一份購(gòu)銷合同，李某5去找徐延?xùn)|在合同上簽字，然后拿到資金部加蓋昌某公司或者日照利某公司的章，再到銀行申請(qǐng)開(kāi)立國(guó)際信用證。新加坡SF公司有兩枚印章存放在資金部辦公室，李某5使用印章時(shí)跟成美秀說(shuō)，成美秀不在時(shí)跟其他業(yè)務(wù)員說(shuō)。后來(lái)幾乎所有進(jìn)口業(yè)務(wù)都虧損，李某5跟李玉反映過(guò)，但是張愛(ài)華還是安排繼續(xù)向銀行開(kāi)立信用證，開(kāi)立信用證已不是為了真做業(yè)務(wù)，就是為了從銀行套取資金。指控的二次開(kāi)證第1筆是李某5經(jīng)手的，這筆業(yè)務(wù)的背景是昌某公司欠日照港信公司不少錢，公司領(lǐng)導(dǎo)決定購(gòu)進(jìn)一批貨，將提單借給齊某2才的離岸公司新加坡RESUN公司,昌某公司再開(kāi)立信用證將提單買回來(lái)，就算是還他的錢了。然后以昌某公司從新加坡SF公司購(gòu)買貨物名義申請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)建設(shè)銀行日照分行再開(kāi)立一遍信用證。另辨別了其他二十五筆，系從國(guó)外購(gòu)買貨物時(shí)使用提單到銀行申請(qǐng)開(kāi)立國(guó)際信用證，后將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司，再用其他關(guān)聯(lián)公司從SF公司購(gòu)買，并向銀行再次申請(qǐng)開(kāi)立國(guó)際信用證。

仲某（2011年9月至2016年1月任油脂部業(yè)務(wù)員）辨別了指控的二次開(kāi)證第17筆辦理情況，其他證實(shí)內(nèi)容同毛某1、李某5證言基本一致。

張某15（2011年7月至2015年7月任油脂部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，負(fù)責(zé)北方區(qū)的油脂銷售，2012年至2015年油脂價(jià)格下跌，昌某公司進(jìn)貨成某價(jià)格大多數(shù)時(shí)間是高于銷售價(jià)格的，進(jìn)貨越來(lái)越多，虧損越來(lái)越大。許某決定是押貨還是直接賣掉，有時(shí)候許某要求三天、五天就賣貨回款，不顧盈虧。

桑某（曾任油脂部業(yè)務(wù)員）證實(shí)內(nèi)容，與張某15證言基本一致。

來(lái)慶敏（2010年7月至2015年上半年任油脂部?jī)?nèi)勤）證實(shí)，工作期間的2013年至2014年，來(lái)慶敏負(fù)責(zé)港口庫(kù)存信息、下游客戶需求、銷售資金回流情況的收集匯總，報(bào)給許某等人，每天的資金回流情況還報(bào)給李麗娟。后期因市場(chǎng)行情、昌某公司不斷押貨支付相關(guān)利息、手續(xù)費(fèi)等，虧損嚴(yán)重，有時(shí)一船貨虧損幾千萬(wàn)。其他證實(shí)內(nèi)容同毛某1、李某5證言基本一致。

（3）大豆部人員

倪守歆（2010年至2014年11月任大豆部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，昌某公司的大豆部起初是莊某2、魏某負(fù)責(zé)，2010年有少量虧損，2011年虧損約2億。2012年，張愛(ài)華聘請(qǐng)了李某1作為負(fù)責(zé)人，起初市場(chǎng)行情較好，后來(lái)張愛(ài)華、李麗娟要求需要償還銀行貸款，貨到后馬上賣掉，甚至提前賣掉，虧損較大。共計(jì)虧損約10億元。

尹某2（2010年至2014年任大豆部業(yè)務(wù)員）證實(shí)內(nèi)容，同倪守歆證言基本一致。

（4）資金部人員

郭某（2001年至2010年上半年任財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)，2012年底至案發(fā)任資金部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，所在資金部的分管領(lǐng)導(dǎo)是李麗娟，經(jīng)理是焦安偉，成美秀負(fù)責(zé)開(kāi)立信用證之類的融資業(yè)務(wù)。如果昌某公司原有銀行授信到期，銀行會(huì)主動(dòng)聯(lián)系焦安偉，焦安偉安排郭某辦理哪個(gè)銀行的授信業(yè)務(wù)，讓郭某準(zhǔn)備相關(guān)基礎(chǔ)材料，郭某到公司辦公室復(fù)印驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表等，加蓋公司印章報(bào)給銀行，有些銀行要求在授信申請(qǐng)書上由張愛(ài)華簽字。2012年度、2013年度，日照方大有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱日照方大會(huì)計(jì)師所）給昌某公司及日照利某公司出具過(guò)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告沒(méi)有真實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)債等情況，主要依據(jù)郭某提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表，這些數(shù)據(jù)是郭某將財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部門提供的報(bào)表數(shù)據(jù)綜合，按照焦安偉的要求更改，再讓焦安偉等公司領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)。

范某（2010年3月至2014年1月任資金部會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)員）證實(shí)，范某起初跟隨成美秀到銀行辦理融資貸款業(yè)務(wù)，后負(fù)責(zé)日照市區(qū)銀行的送貸款資料、辦理融資貸款業(yè)務(wù)，期間的2012年12月到2013年4月休產(chǎn)假，陳某2接替范某從事相關(guān)工作。公司業(yè)務(wù)部門提供給資金部的貨物購(gòu)銷合同有真的也有假的。有些假的貨物購(gòu)銷合同是資金部自己偽造的，這其中主要是偽造了昌某公司跟關(guān)聯(lián)公司之間的貨物購(gòu)銷合同，成美秀處有從業(yè)務(wù)部門要來(lái)的合同電子模板。簽訂貸款合同時(shí)，有時(shí)張愛(ài)華親自簽，有時(shí)授權(quán)給李麗娟。所貸款大部分用于大豆、棕櫚油貿(mào)易。2014年1月，范某調(diào)到山東恒隆公司后，貸款一般用于償還昌某公司或日照利某公司的銀行欠款。另辨認(rèn)了指控李麗娟等騙取貸款作案的第1筆、第2筆、第3筆、第4筆指控中，均虛構(gòu)了貨物購(gòu)銷合同，記得有一段時(shí)間，公司辦理的類似合同非常多，就跟流水作業(yè)似的制作假合同，因?yàn)椴彻井?dāng)時(shí)資金缺口大。

宋某1、王某5、張某2證實(shí)，三人負(fù)責(zé)嵐山轄區(qū)內(nèi)銀行的相關(guān)融資貸款。

劉某3（2006年到昌某公司工作，2013年初至2015年2月任資金部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，其在資金部的主要工作是到日照市以外的銀行給昌某公司開(kāi)戶、拿對(duì)賬單，順便給油脂部捎帶交單手續(xù)。給昌某公司的離岸公司新加坡SF公司在東亞銀行青島分行、華夏銀行張家港支行開(kāi)戶。還去位于青島、臨沂的銀行以及天津銀行山東分行、華融湘江銀行給昌某公司辦理融資貸款業(yè)務(wù)。曾持有新加坡SF公司在東亞銀行的網(wǎng)銀半年，該公司賬戶收到款項(xiàng)后，焦安偉或成美秀會(huì)安排劉某3將款轉(zhuǎn)到昌某公司或日照利某公司的美元賬戶。劉某3經(jīng)辦轉(zhuǎn)款多次，金額大約都是幾百萬(wàn)美元。后由莊某1管理該網(wǎng)銀。另供述，2016年，孫某1對(duì)劉某3說(shuō)通過(guò)朝陽(yáng)恒基生物科技有限公司轉(zhuǎn)賬，經(jīng)查賬，是從香港海豐公司收到540萬(wàn)美元，兌換成人民幣后轉(zhuǎn)到浙江海寧巨銘投資合伙企業(yè)（有限合伙），又轉(zhuǎn)回后轉(zhuǎn)給張某14賬戶700萬(wàn)元，其他的轉(zhuǎn)給了西藏春泰投資管理有限公司，張愛(ài)華知道該事。

莊某1（2013年10月至2015年任資金部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，資金部的陳某2去日照市區(qū)銀行辦理相關(guān)融資貸款業(yè)務(wù)后，將昌某公司及多個(gè)關(guān)聯(lián)公司的共約20個(gè)網(wǎng)銀交由莊某1管理。2015年大部分都是借新還舊，貸款資金基本不經(jīng)過(guò)公司賬戶，銀行自己就操作了。

李某7（2011年12月至2014年5月任資金部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，李某7負(fù)責(zé)做日照利某公司的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，主要到中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照東港支行、中國(guó)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)國(guó)際信用證。昌某公司為了融資，用本公司或者關(guān)聯(lián)公司跟國(guó)外的離岸公司簽訂虛構(gòu)的貨物購(gòu)銷合同，貿(mào)易背景都是假的，尤其是跟新加坡離岸公司間的業(yè)務(wù)都是虛構(gòu)的，換一家銀行再辦理國(guó)際信用證。提供給銀行的貨物購(gòu)銷合同和英文版的開(kāi)證申請(qǐng)是公司業(yè)務(wù)部門人員偽造的，李玉和她手下的毛某1、李某5、仲某參與這件事情。在國(guó)內(nèi)，昌某公司同樣偽造跟關(guān)聯(lián)公司間的貨物購(gòu)銷合同，從銀行騙取貸款，貸款辦理出來(lái)以后再由上游的關(guān)聯(lián)企業(yè)把款回流到昌某公司，貸款到期后先還上，然后再貸出來(lái)。成美秀的電腦里有電子版的購(gòu)銷合同，銀行貸款需要的時(shí)候，成美秀有時(shí)候自己修改打印出購(gòu)銷合同，有時(shí)候把要求告訴其他資金部工作人員，工作人員修改好再給銀行。

葛某（2011年9月至2015年7月任資金部業(yè)務(wù)員）證實(shí)，前期主要在日照市區(qū)給昌某公司跑融資貸款，2012年下半年至離職主要負(fù)責(zé)江蘇豐某公司的融資貸款，在2014年李某7離職后還負(fù)責(zé)日照利某公司的融資貸款，受成美秀直接安排。昌某公司和日照利某公司、江蘇豐某公司之間的業(yè)務(wù)貸款有時(shí)候會(huì)回流。

（5）財(cái)務(wù)部人員

高某2（2000年至案發(fā)任財(cái)務(wù)部記賬會(huì)計(jì)、成某核算會(huì)計(jì)）證實(shí)，昌某公司副總的工資在2010年是每年20余萬(wàn)，2013年左右漲到了50余萬(wàn)，2015年1月高某2核算工資時(shí)還是這么多。張愛(ài)華的工資一直是每年100萬(wàn)元。油脂部、大豆部的外聘專家許某、李某1年薪更高。其所在財(cái)務(wù)部從2012年才開(kāi)始接手國(guó)際貿(mào)易成某核算，之前是業(yè)務(wù)部門自行統(tǒng)計(jì)核算，通過(guò)成某核算發(fā)現(xiàn)2012年就有虧損；2013年虧損約二十億；到了2014年虧損更厲害了，幾乎是每十個(gè)億的貿(mào)易就虧損一個(gè)多億。這些虧損還不包括銀行成某和一些人工工資、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等間接費(fèi)用。公司領(lǐng)導(dǎo)們會(huì)從財(cái)務(wù)報(bào)表上看到前述虧損情況，此外，高某2從2013年下半年每個(gè)月都寫一份關(guān)于收入、成某、盈虧等情況的財(cái)務(wù)報(bào)告給財(cái)務(wù)總監(jiān)朱元斌，一共堅(jiān)持寫了半年。另高某2還根據(jù)公安機(jī)關(guān)要求統(tǒng)計(jì)了昌某公司高管出行乘坐飛機(jī)費(fèi)用在公司報(bào)銷、為高管購(gòu)置奧迪轎車情況。

吳志梅（財(cái)務(wù)部出納）證實(shí)，2011年至2017年3月給張愛(ài)華信用卡還款三四百萬(wàn)元，給張愛(ài)華的女兒張某19信用卡還款約20萬(wàn)元。

張某17（財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)）證實(shí)公司高管領(lǐng)取工資、報(bào)銷出差飛機(jī)票等事實(shí)。

張某1（2008年7月至2016年4月在財(cái)務(wù)部、投資部工作）證實(shí)，2014年1月，昌某公司通過(guò)公司賬號(hào)給張某1轉(zhuǎn)了500多萬(wàn)元，后來(lái)張愛(ài)華給了張某1一張名單，名單上有童龍飛、孫某1、李麗娟、劉某6、許某、李某1等人，讓給名單上人員轉(zhuǎn)款500多萬(wàn)元。2014年張愛(ài)華還讓張某1向名單上的童龍飛、孫某1、李麗娟指定的李某8、劉某6各轉(zhuǎn)款75萬(wàn)元，還向張某18、劉某8加之母王某13、蓋鑫指定的臧某、古東倫指定的毛某2、陳某4、孫某5之子孫永祥分別轉(zhuǎn)款60萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元、65萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元。離職后，張愛(ài)華安排他的外甥張某14辦了兩張銀行卡和網(wǎng)銀，將銀行卡、網(wǎng)銀、密碼給了張某1，還安排劉某8華、苗某辦理了銀行卡和網(wǎng)銀，將網(wǎng)銀、密碼給了張某1，還有王某1、齊某1等人的銀行卡在張某1處。張愛(ài)華安排給五個(gè)人發(fā)工資到2017年2月，每月張某183萬(wàn)元，孫某13萬(wàn)元，齊某11萬(wàn)元，張某11萬(wàn)元，劉某8華5,000元。2016年六七月份西藏春泰投資管理有限公司向劉某8華賬戶分多次轉(zhuǎn)款共計(jì)1,000萬(wàn)元，該1,000萬(wàn)元轉(zhuǎn)給了張愛(ài)華的親戚徐加確一部分，轉(zhuǎn)給張愛(ài)華的妹妹張偉一部分，其他方面陸續(xù)支出一部分，最后基本用完了。2014年至2017年，從張某1管理的私人賬中共報(bào)銷飛機(jī)票、出差住宿費(fèi)、招待費(fèi)共70多萬(wàn)。關(guān)于張某1陳述的投資期貨情況，童龍飛如實(shí)陳述第二次投入50萬(wàn)元分得75萬(wàn)元，未陳述第一次是否投入，分得35萬(wàn)元；孫某1未在案；李麗娟僅如實(shí)供述投入50萬(wàn)元分得75萬(wàn)元（應(yīng)為第二次），未如實(shí)陳述第一次分得90萬(wàn)元；劉某6如實(shí)供述兩次各投入50萬(wàn)元，各分得75萬(wàn)元；王某8如實(shí)陳述第一次投入40萬(wàn)元，分得75萬(wàn)元；古東倫如實(shí)陳述2012年12月投入45萬(wàn)元，2014年1月24日分得70萬(wàn)元，第二次2014年10月分得65萬(wàn)元至古東倫指定的毛某2賬戶；中國(guó)進(jìn)出口銀行青島分行劉某8加的母親王某13證實(shí)，投入30萬(wàn)元分得40萬(wàn)元；蓋鑫證實(shí)，投入30萬(wàn)元，以指定的臧某賬戶收到30萬(wàn)元本金，另收到15萬(wàn)元；陳某4證實(shí)，聽(tīng)孫某1說(shuō)炒股賺錢，高述軍從丁斐處幫陳某4借50萬(wàn)元轉(zhuǎn)給孫某1，2014年8月收到80萬(wàn)元，2017年六七月因聯(lián)系不上孫某1就把錢退到日照市紀(jì)委廉政賬戶27.5萬(wàn)元。劉某3所做的辨認(rèn)筆錄、孫某5及提供的匯款明細(xì)證實(shí)，孫某5以兒子孫永祥賬戶轉(zhuǎn)款50萬(wàn)元給孫某1投資期貨，收到70萬(wàn)元，后又將20萬(wàn)元匯款給孫某1。

王某1（2004年至2015年3月負(fù)責(zé)成某核算）證實(shí)，2010年張愛(ài)華安排王某1給他負(fù)責(zé)“小賬目”，也就是他自己的花銷，用王某1的身份證開(kāi)戶，資金來(lái)源是公司賣下腳料的錢和張愛(ài)華安排的其他款，用于張愛(ài)華購(gòu)買紅酒、冬蟲(chóng)夏草之類的，給張愛(ài)華前妻劉愛(ài)玲支付過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)的款四五次，每次幾萬(wàn)元，向申某轉(zhuǎn)賬10萬(wàn)元用于給張某19裝修房屋。

（6）后某、審計(jì)、法務(wù)及其他部門人員

申某（在后某處工作）及其提供的日照興業(yè)銀河華府C03-4-3101認(rèn)購(gòu)協(xié)議、交納房款收款憑證、車位費(fèi)、物業(yè)費(fèi)交款單據(jù)、2016年出售時(shí)的房屋中介費(fèi)收據(jù)、新城花園19-3-1601裝修花費(fèi)清單證實(shí)，2012年張愛(ài)華安排支付500萬(wàn)元購(gòu)買常州鼎進(jìn)金屬加工有限公司，讓申某擔(dān)任法定代表人，后該公司不經(jīng)營(yíng)了。2013年10月29日，張愛(ài)華安排從昌某公司（日照三華海產(chǎn)食品有限公司）支付129萬(wàn)元給張某19在興業(yè)銀河華府購(gòu)買一套樓房，又先后從公司財(cái)務(wù)支取15萬(wàn)元、10萬(wàn)元，其中的14.5萬(wàn)元用于支付購(gòu)買車位，6.9萬(wàn)余元交納房屋契稅和維修基金，3萬(wàn)余元交納物業(yè)費(fèi)、稅費(fèi)、房產(chǎn)證登記費(fèi)、裝修保證金等，剩余4,000余某由張某19支取，2016年10月張某19將樓房賣掉。2016年張愛(ài)華在日照市新城花園19號(hào)樓1601室給張博文買了一套樓房，不清楚誰(shuí)付的錢，讓申某從公司支取15萬(wàn)元用于裝修。2016年7月張愛(ài)華安排秘書齊某1向申某轉(zhuǎn)款30萬(wàn)元，用于購(gòu)買紅木家具。2014年支付160萬(wàn)元以上海巨銘公司名義在成都購(gòu)買樓房一套，2015年底被賣掉。

張市南證實(shí)，曾陪申某去成都以上海巨銘公司名義購(gòu)買樓房一套，購(gòu)房款161萬(wàn)余元來(lái)自昌某公司安排的日照三華海產(chǎn)食品有限公司。

賈曙光（2010年12月至2014年春天在昌某公司從事審計(jì)工作）證實(shí)，沒(méi)有審計(jì)過(guò)資金部的賬，審計(jì)的賬目大部分來(lái)自財(cái)務(wù)部，審計(jì)過(guò)一些有實(shí)體的搞加工貿(mào)易的關(guān)聯(lián)公司，審計(jì)過(guò)王某1管理的張愛(ài)華私人賬目和公司的小賬目，但過(guò)百萬(wàn)的支出基本沒(méi)經(jīng)過(guò)王某1。

姜海芳證實(shí)公司召開(kāi)會(huì)議情況。

劉某8華證實(shí)（在昌某公司車隊(duì)工作），讓苗某將一輛登記在張某11名下的紅色魯Ｂ×××××號(hào)牌的保時(shí)捷轎車于2017年6月13日開(kāi)到了青島，交給張某11的親屬?gòu)埑?。在青島辦理過(guò)五張銀行卡，網(wǎng)銀、密碼交由張某1使用。2018年3月2日劉某8華根據(jù)此前一天張某20打的電話，將魯Ｂ×××××號(hào)牌保時(shí)捷白色卡宴轎車從膠州開(kāi)到公安機(jī)關(guān)。苗某、孫某6證實(shí)，將一輛魯Ｂ×××××號(hào)牌的豐田霸道越野車開(kāi)到了西藏。登記在孫某6名下，但實(shí)際是張愛(ài)華安排購(gòu)置的。張玉祥證實(shí)，公司購(gòu)置車輛及涉案車輛使用情況。

牛海軍（在昌某公司法務(wù)部工作）證實(shí)，其一，2011年左右，張愛(ài)華安排借給密貴瑰約2000萬(wàn)元。通過(guò)法院判決后，密貴瑰按照法院判決履行了還款。其二，2012年左右(實(shí)際應(yīng)為2013年12月)，棗莊市的山東恒晟集團(tuán)實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司、尤壽印向昌某公司借款1,000萬(wàn)元，但未按期償還。昌某公司起訴，日照市中院判決勝訴。其三，昌某公司借款給宋某2昌2,000萬(wàn)元，數(shù)額以協(xié)議為準(zhǔn)（協(xié)議上為3,200萬(wàn)元），委托其代為收購(gòu)徐州光環(huán)公司的散戶股權(quán)，宋某2昌用徐州光環(huán)公司25%的股權(quán)質(zhì)押。后宋某2昌帶著錢跑了。昌某公司便到青島市中院起訴宋某2昌。法務(wù)部還根據(jù)張愛(ài)華安排管理昌某公司、利某公司等關(guān)聯(lián)公司的印章。

密貴瑰（青島金鼎投資發(fā)展有限公司法定代表人）證實(shí)，2012年7月曾向張愛(ài)華借款，收到日照三華海產(chǎn)食品有限公司匯款950萬(wàn)元，還錢時(shí)按照張愛(ài)華指示匯款至侯某（張某11母親）賬戶。又借950萬(wàn)元，后陸續(xù)償還本金950萬(wàn)元、利息180萬(wàn)元。

楊茂東（徐州光環(huán)鋼管有限公司）證實(shí)，2011年5月，美籍華人宋某2昌欠該公司材料款，后從日照三華海產(chǎn)食品有限公司轉(zhuǎn)賬至徐州光環(huán)鋼管（集團(tuán)）有限公司3,200萬(wàn)元。

（7）吳某1（加拿大昌某能源有限公司職業(yè)經(jīng)理人）證實(shí)，該公司的實(shí)際控制人是張愛(ài)華，張愛(ài)華的二女兒張某19、加拿大人TIMKEMP任公司董事。公司共收到昌某公司的資金共約3,300萬(wàn)美元，其中3,000萬(wàn)美元是從美國(guó)“ARGCOLtd”（昌某控股）匯入的，另外300萬(wàn)美元是從香港昌某公司、香港海豐公司、昌某公司匯入的，投資900萬(wàn)加元共從當(dāng)?shù)卣推渌咎幨召?gòu)或租賃80個(gè)左右的油田區(qū)塊（每個(gè)區(qū)塊2.56平方公里），花費(fèi)2,200多萬(wàn)加元用于油田的基礎(chǔ)建設(shè)和打井工程費(fèi)用，到2017年12月一共有七口油井為生產(chǎn)油井或可生產(chǎn)油井。吳某1共領(lǐng)取工資72萬(wàn)美元，張某19共領(lǐng)取了20多萬(wàn)加元。從公司成立到2016年底虧損127萬(wàn)加元，主要是2012年及以前的投資費(fèi)用造成的虧損，以及2015年起石油價(jià)格下跌造成的，2017年還沒(méi)有做統(tǒng)計(jì)，估計(jì)盈虧基本持平。

（8）張某20（張愛(ài)華的長(zhǎng)女）證實(shí)，曾在昌某公司工作二三年，后被其爸爸張愛(ài)華安排去青島經(jīng)營(yíng)青島豐隆進(jìn)出口有限公司兩年至2016年。現(xiàn)在還有現(xiàn)金13萬(wàn)元左右，使用齊小萍名下的成都建設(shè)銀行卡存有100萬(wàn)元，開(kāi)著的沃爾沃XC60越野車（車牌號(hào)魯Ｂ×××××，已被扣押）登記在張某11名下，是張愛(ài)華出錢買的。張某20通過(guò)林某代持在上海市常春藤投資控股有限公司600萬(wàn)元的股權(quán)。2009年張愛(ài)華出資約20余萬(wàn)元給張某20購(gòu)買一輛斯巴魯森林人越野車（已被扣押）；2013年張愛(ài)華出資110萬(wàn)元給張某20購(gòu)買一輛白色的保時(shí)捷卡宴越野車，還出資約200萬(wàn)元在日照市都市花園小區(qū)給張苗苗購(gòu)買復(fù)式樓房一套（已查封）；2014年左右張愛(ài)華安排昌某公司財(cái)務(wù)人員支付800萬(wàn)元購(gòu)買日照開(kāi)發(fā)區(qū)航貿(mào)中心大廈的第14層（登記在張某20名下，已查封）；以青島豐隆進(jìn)出口有限公司名義從中國(guó)工商銀行青島分行貸款4,000萬(wàn)元，2,400萬(wàn)元用于購(gòu)買保時(shí)捷大廈樓房一套，剩下的1,600萬(wàn)元用于公司經(jīng)營(yíng)，后將該房轉(zhuǎn)移登記到張某20弟弟蘇某名下（已查封）。2010年張某20到昌某公司上班時(shí)，每月工資5,000元，2011年在棕櫚油業(yè)務(wù)做起來(lái)之后，張某20升任業(yè)務(wù)經(jīng)理，工資漲到每月1萬(wàn)元左右。2013年，不怎么去上班了，但是昌某公司每個(gè)月仍然給發(fā)1萬(wàn)元左右的工資，持續(xù)到2015年或者2016年才停發(fā)。感覺(jué)昌某公司一直都是缺錢，尤其是2012年之后做大宗國(guó)際貿(mào)易根本就不考慮賺錢的問(wèn)題。據(jù)張某20了解，昌某公司從國(guó)外進(jìn)口一船棕櫚油少的時(shí)候就虧損上百萬(wàn)元，多的時(shí)候都虧損幾千萬(wàn)元，但還是一直在做，如果不做資金鏈斷裂得更快，所以為了維持資金鏈，就在不斷做這種虧損的貿(mào)易，不斷從銀行開(kāi)證融資，越做虧損得就越嚴(yán)重。許某建議張愛(ài)華在新加坡成立SF公司。張愛(ài)華安排孫某1通過(guò)青島豐隆進(jìn)出口有限公司購(gòu)買藍(lán)山科技10%股權(quán)（已凍結(jié)）。

宋曉晨證實(shí)，其所在的上海常春藤投資控股有限公司有張某20,600萬(wàn)元實(shí)繳出資份額（日照常春藤股權(quán)投資基金），2016年變更到林某名下。林某及其提供的委托持股協(xié)議書證實(shí)內(nèi)容同張某20、宋曉晨證言內(nèi)容一致。蘇某證實(shí)，張某20將青島五四廣場(chǎng)附近一套690平方米左右的寫字樓登記在蘇某名下。楊某4證實(shí)，自張某18處未花錢取得魯Ｂ×××××奔馳轎車一輛。張培山證實(shí)，其和妻子侯某被張愛(ài)華要身份證注冊(cè)公司，兩人是掛名的，沒(méi)有實(shí)際出資，沒(méi)有參與經(jīng)營(yíng)管理。

4.其他證人證言

（1）董某1證實(shí)，從美國(guó)回國(guó)時(shí)，張愛(ài)華的秘書聯(lián)系董某1讓給張愛(ài)華代購(gòu)包、偉哥、魚油、維他命等，后昌某公司給董某1轉(zhuǎn)賬付款，2010年至2017年共約50萬(wàn)元。

（2）竇某證實(shí)，2015年8月張愛(ài)華讓竇某在西藏找砂金礦，還注冊(cè)成立西藏春泰投資管理有限公司。竇某一共從昌某公司報(bào)銷約11萬(wàn)元，還于2016年春天收到申某的轉(zhuǎn)賬60萬(wàn)元，竇某認(rèn)為該款是工資。

（3）山東萬(wàn)方路橋工程有限公司董磊證實(shí)，其所在公司與昌某公司及關(guān)聯(lián)公司有借、還款，其中2012年4月借300萬(wàn)元，同年6月還款300萬(wàn)元匯款至張某11賬戶。

（4）嵐橋集團(tuán)有限公司胡志超及其提供的轉(zhuǎn)賬憑證證實(shí)，2014年9月，經(jīng)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)，嵐橋集團(tuán)有限公司為昌某公司償還一筆2,000萬(wàn)元的要到期貸款，銀行再向昌某公司放貸2,000萬(wàn)元，直接歸還給嵐橋集團(tuán)有限公司。

（5）日照方大會(huì)計(jì)師所主任張銘西證實(shí)，該所給昌某公司及關(guān)聯(lián)公司日照利某公司、山東恒隆公司出具了2011年度、2012年度、2013年度的審計(jì)報(bào)告，從昌某公司分別收取12萬(wàn)元、8.2萬(wàn)元、9.2萬(wàn)元，收費(fèi)低一方面是審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，另一方面是該所沒(méi)有真正按照審計(jì)規(guī)定、要求對(duì)這些公司進(jìn)行全面系統(tǒng)性審計(jì)，只是按照昌某公司領(lǐng)導(dǎo)的要求和提供的相關(guān)材料，出具了符合他們意圖的審計(jì)報(bào)告。別某、崔某、高某3證實(shí)，崔某、高某3與昌某公司的孫某1、李西欣等人商談后，為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司日照利某公司、山東恒隆公司出具了上述審計(jì)報(bào)告，具體由崔某帶領(lǐng)高某3等人到昌某公司做審計(jì)，但只做了一二天的審計(jì)工作，沒(méi)有對(duì)公司所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等進(jìn)行系統(tǒng)全面審計(jì)。昌某公司將審計(jì)報(bào)告用于到銀行授信。辨認(rèn)了給昌某公司及關(guān)聯(lián)公司出具的8份審計(jì)報(bào)告。

（6）瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海分所合伙人王某14證實(shí)，2014年，張愛(ài)華通過(guò)劉勝昔找到王某14，想了解一下公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況做一次摸底，看看公司到底虧損多少。該所受昌某公司委托對(duì)其2011年至2013年度的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況做了一次專項(xiàng)審計(jì)，包括核對(duì)賬目、抽查憑證、檢查相關(guān)的合同發(fā)票、實(shí)施必要的函證程序。審計(jì)結(jié)果就是瑞華滬專審字[2015]31040005號(hào)審計(jì)報(bào)告。

（7）日照市正和會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任房佩麗證實(shí)，2015年4月，嵐山區(qū)政府工作組讓房佩麗所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)昌某公司及關(guān)聯(lián)公司賬務(wù)，昌某公司把電子賬目、電腦主機(jī)、賬本憑證報(bào)表都運(yùn)到了事務(wù)所。該所審計(jì)認(rèn)為2012年至2014年昌某公司及關(guān)聯(lián)公司虧損約37億元。2016年昌某公司又委托審計(jì)2015年度的賬目，延續(xù)審計(jì)結(jié)果至2015年12月31日，昌某公司及關(guān)聯(lián)公司共計(jì)虧損70多個(gè)億。

（8）利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所周文證實(shí)，參與昌某公司及關(guān)聯(lián)公司破產(chǎn)重整審計(jì)的人員，確定的基準(zhǔn)日是2017年8月31日，將公司財(cái)務(wù)軟件中的賬套拷貝到審計(jì)軟件中，對(duì)有疑問(wèn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)記賬憑證及附件。

（二）書證

1.企業(yè)信息、工商登記資料證實(shí)，山東昌某實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司、日照昌某海產(chǎn)食品有限公司及關(guān)聯(lián)公司日照利某公司、山東恒隆公司、江蘇豐某公司、山東德薩航空工業(yè)制造有限公司、山東昌某食品集團(tuán)有限公司、日照市嵐山區(qū)豐隆小額貸款有限公司、日照昌某水產(chǎn)有限公司、日照星展實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司、山東昌某國(guó)際貨代有限公司、日照雪禾糧油有限公司、日照雪禾國(guó)際貿(mào)易有限公司、日照環(huán)能實(shí)業(yè)有限公司、山東遠(yuǎn)東礦業(yè)有限公司、山東豐隆生物科技有限公司、山東歐華蛋業(yè)有限公司、山東佰順實(shí)業(yè)有限公司、日照晶華海產(chǎn)食品有限公司、日照三華海產(chǎn)食品有限公司、日照匯誠(chéng)企業(yè)管理咨詢有限公司、山東恒都國(guó)際貿(mào)易有限公司、日照田野養(yǎng)殖有限公司、日照恒隆倉(cāng)儲(chǔ)有限公司、日照康華食品有限公司、日照陸洋食品有限公司、日照啟順貿(mào)易有限公司、日照市永泰水產(chǎn)有限公司、青島豐隆進(jìn)出口有限公司、青島海洋優(yōu)選食品有限公司、青島愛(ài)德華進(jìn)出口有限公司、青島銀豐進(jìn)出口有限公司、青島百佳通國(guó)際貿(mào)易有限公司、青島大安德惠實(shí)業(yè)有限公司、青島恒隆投資管理有限公司、大豐正鑫金屬再生有限公司、大豐聚鑫金屬再生有限公司、大豐昌隆倉(cāng)儲(chǔ)有限公司、大豐鼎進(jìn)貿(mào)易有限公司、常州鼎進(jìn)金屬加工有限公司、浙江海寧巨銘投資合伙企業(yè)（有限合伙）、浙江海寧鴻運(yùn)投資合伙企業(yè)（有限合伙）、上海巨銘投資管理有限責(zé)任公司、上海沃某貿(mào)易有限公司、廈門谷昌油脂有限公司、山東昌某實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司北海分公司、上海海之舟投資中心（有限合伙）等的企業(yè)工商登記。

2.涉案銀行出具的授信情況說(shuō)明、案發(fā)前的授信審查審批表、授信業(yè)務(wù)調(diào)查報(bào)告等證實(shí)，2010年至2015年昌某公司及日照利某公司、山東恒隆公司等關(guān)聯(lián)公司提供授信申請(qǐng)、基礎(chǔ)資料、審計(jì)報(bào)告，其中的審計(jì)報(bào)告2010年度至2011年度是北京中萬(wàn)華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司、北京正和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司濟(jì)南分所出具，2012年度至2013年度、2014年上半年是日照方大會(huì)計(jì)師所出具，從中國(guó)銀行日照嵐山支行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行、中國(guó)工商銀行日照分行、中國(guó)建設(shè)銀行日照嵐山支行、招商銀行日照分行、浦發(fā)銀行日照分行、日照銀行嵐山支行、交通銀行日照分行、華夏銀行日照分行、臨商銀行日照分行、中國(guó)進(jìn)出口銀行山東省分行、中國(guó)民生銀行日照分行、興業(yè)銀行日照分行取得授信的時(shí)間、金額。在虧損嚴(yán)重的情況下，昌某公司向銀行提供的利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表謊稱2010年、2011年、2012年、2013年有凈利潤(rùn)，隱瞞真實(shí)情況，虛構(gòu)盈利事實(shí)。但2014年8月以后的授信，有的銀行為承接昌某公司的債務(wù)，自行給昌某公司的關(guān)聯(lián)公司授信，如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行將昌某公司的到期債務(wù)通過(guò)給山東遠(yuǎn)東礦業(yè)有限公司、山東恒隆公司授信承接，中國(guó)建設(shè)銀行山東省分行專題會(huì)議紀(jì)要記載通過(guò)變更承貸主體、優(yōu)化信貸產(chǎn)品、調(diào)整債務(wù)期限等措施，維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，華夏銀行日照分行、興業(yè)銀行日照分行等也經(jīng)向上級(jí)匯報(bào)昌某公司虧損情況后獲得批復(fù)授信方案，采取嚴(yán)密監(jiān)控信貸資金流向等措施。

3.涉案銀行出具的證明、統(tǒng)計(jì)明細(xì)、涉及提單轉(zhuǎn)賣后申請(qǐng)第二次開(kāi)證的銀行資料、開(kāi)立信用證資料、在銀行辦理流動(dòng)資金貸款資料、部分大宗貿(mào)易從國(guó)外進(jìn)口后在國(guó)內(nèi)銷售情況證實(shí)，昌某公司或關(guān)聯(lián)公司在出現(xiàn)嚴(yán)重虧損、國(guó)際大宗商品整體價(jià)格下滑、進(jìn)口價(jià)格高于銷售價(jià)格等情況下，從涉案銀行在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)開(kāi)立多筆國(guó)際信用證、國(guó)內(nèi)信用證，還在申請(qǐng)開(kāi)立國(guó)際信用證后將提單轉(zhuǎn)賣給關(guān)聯(lián)公司新加坡SF公司或齊某2才實(shí)際控制的公司，再用其他關(guān)聯(lián)公司與這些公司簽訂購(gòu)銷合同，第二次向銀行申請(qǐng)開(kāi)立國(guó)際信用證，或?yàn)轵_取銀行融資，虛構(gòu)與關(guān)聯(lián)公司或齊某2才實(shí)際控制公司間的交易，申請(qǐng)開(kāi)立信用證或貸款，最后未償還的經(jīng)過(guò)、數(shù)額。進(jìn)口的貨物銷售至天津象嶼進(jìn)出口貿(mào)易有限公司、嘉里糧油（天津）有限公司等多家公司。公安機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)了其中十五船貨物出現(xiàn)的嚴(yán)重虧損。昌某公司投資加拿大卡爾加里油田、收購(gòu)美國(guó)全能邦能源有限公司部分股權(quán)項(xiàng)目，經(jīng)市、省層報(bào)至國(guó)家商務(wù)部、發(fā)展和改革委員會(huì)批復(fù)、登記。昌某公司與中國(guó)進(jìn)出口銀行簽訂貿(mào)易金融授信業(yè)務(wù)總協(xié)議，該行授權(quán)山東省分行具體負(fù)責(zé)與上述協(xié)議相關(guān)的金融服務(wù)。2011年、2013年昌某公司自中國(guó)進(jìn)出口銀行分別取得2300萬(wàn)美元、3000萬(wàn)美元貸款，為運(yùn)作上述項(xiàng)目成立了加拿大昌某能源有限公司。該公司吳某1提供了款項(xiàng)支出明細(xì)。

4.昌某公司財(cái)務(wù)資料、不動(dòng)產(chǎn)和房產(chǎn)查詢、借款、投資、購(gòu)買車輛資料證實(shí)，該公司高管乘坐飛機(jī)報(bào)銷，購(gòu)買海參等海產(chǎn)品，購(gòu)買紅酒、白酒，購(gòu)買車輛，以及張愛(ài)華工資表，給張愛(ài)華、張某19還信用卡的情況。審計(jì)收費(fèi)記賬憑證證實(shí)，日照方大會(huì)計(jì)師所從昌某公司2012年度、2013年度、2014年度分別收取審計(jì)費(fèi)12萬(wàn)元、8.2萬(wàn)元、9.2萬(wàn)元。

5.昌某公司及關(guān)聯(lián)公司、涉案?jìng)€(gè)人銀行流水證實(shí)，昌某公司通過(guò)偽造材料等從銀行取得信用證、貸款等融資資金，部分又回流到昌某公司賬戶。該部分資金主要用于償還到期貿(mào)易融資、支付銀行利息、繳納關(guān)稅等。張愛(ài)華將部分資金用于個(gè)人支出、給公司高管發(fā)放高額工資獎(jiǎng)金。

（三）審計(jì)報(bào)告

1.自昌某公司調(diào)取的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海分所（簡(jiǎn)稱上海瑞華）于2015年2月出具的瑞華滬專審字[2015]31040005號(hào)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告證實(shí)，其一，該所出具審計(jì)結(jié)論是截至2013年12月31日，昌某公司所有者權(quán)益為虧損46.32億元，2011年度、2012年度、2013年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分別為虧損7.2695億元、21.6093億元、19.3199億元（保留至萬(wàn)元），合計(jì)48.1987億元，多年連續(xù)巨額虧損，已處于嚴(yán)重資不抵債狀態(tài)。其二，該三年中，辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、招待費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、出口雜費(fèi)檢疫費(fèi)、傭金等營(yíng)業(yè)費(fèi)用分別為676萬(wàn)元、1,522萬(wàn)元、682萬(wàn)元，工資、福利、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、訴訟費(fèi)等管理費(fèi)用分別為3,208萬(wàn)元、3,913萬(wàn)元、4,290萬(wàn)元，利息支出分別為9,197萬(wàn)元、1.3948億元、1.8222億元。其三，該審計(jì)中涉及河北保定東部礦業(yè)有限公司、加拿大昌某能源有限公司、昌某泰國(guó)分公司、朝陽(yáng)恒基生物科技有限公司、日照昌某海產(chǎn)食品有限公司北海分公司、山東佰順實(shí)業(yè)有限公司等六家關(guān)聯(lián)公司。其四，該審計(jì)發(fā)現(xiàn)自2013年起昌某公司存在向特定公司的銷售業(yè)務(wù)，管理層向?qū)徲?jì)人員解釋，因資金緊張，該類業(yè)務(wù)屬于融資性回購(gòu)，即以低于市場(chǎng)價(jià)銷售給特定公司，期后又以略高于當(dāng)時(shí)銷售的價(jià)格回購(gòu)回來(lái)，以企業(yè)間銷售大宗商品的貿(mào)易形式，實(shí)業(yè)企業(yè)間融資的功能。

2.自昌某公司調(diào)取的青島資德會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱青島資德）于2015年3月出具的青資德內(nèi)審字（2015）第001號(hào)審計(jì)報(bào)告證實(shí)，該所出具審計(jì)結(jié)論是截至2014年12月31日，昌某公司所有者權(quán)益為虧損65.2362億元，2014年度利潤(rùn)為虧損24.4980億元。截至2014年12月31日，未分配利潤(rùn)為虧損72.0089億元。2013年、2014年昌某公司分別繳納關(guān)稅8.6275億元、7.0277億元，增值稅10.6927億元、16.8663億元，土地增值稅、印花稅等其他稅金835萬(wàn)元、660萬(wàn)元。2014年利息及手續(xù)費(fèi)、匯兌支出5.7990億元。

3.日照正和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（簡(jiǎn)稱日照正和）于2015年7月出具的日正和審字[2015]第036號(hào)審計(jì)報(bào)告證實(shí)，該報(bào)告針對(duì)昌某公司2012年至2014年度經(jīng)營(yíng)成果，以及2014年12月31日前的財(cái)務(wù)狀況。2012年初、2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日，昌某公司所有者權(quán)益分別為4.8955億元、9.7018億元、9074萬(wàn)元、虧損25.1336億元。2012年初、2012年度、2013年度、2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分別為3.9289億元、2.8622億元、虧損12.6564億元、虧損26.0411億元。

4.利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱利安達(dá)）于2018年7月出具的利安達(dá)專字[2018]第B2011號(hào)虧損分析報(bào)告證實(shí)，該所審計(jì)的昌某公司營(yíng)利情況，自2009年已出現(xiàn)虧損，2009年度虧損7189萬(wàn)元，2010年度虧損1.6769億元，2011年度虧損7.2751億元，2012年度虧損21.6224億元，2013年度虧損19.3546億元，2014年度虧損18.9120億元，2015年度虧損5.8928億元，2016年度虧損3.5669億元。截至2017年2月28日，賬面反映昌某公司資產(chǎn)總額19.687億元，負(fù)債總額94.2034億元，所有者權(quán)益-74.5158億元，資產(chǎn)負(fù)債率478.49%。另證實(shí)大宗商品貿(mào)易虧損測(cè)算情況：昌某公司、日照利某公司、江蘇豐某公司自2009年至2017年銷售收入減銷售成某直接虧損63.7178億元（其中繳納海關(guān)關(guān)稅約35.3億元），昌某公司、日照利某公司、山東恒隆公司利息支出19.8317億元，兩項(xiàng)合計(jì)83.5495億余某。還分析了虧損原因。

（四）搜查筆錄及搜查證、扣押清單、調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單等證實(shí)，公安民警一是自昌某公司調(diào)取了公司通訊錄、公章明細(xì)、印章領(lǐng)用登記表、標(biāo)注作廢的增值稅專用發(fā)票一宗，公司通訊錄標(biāo)注張愛(ài)華是公司董事長(zhǎng)、童龍飛是總經(jīng)理，李麗娟、孫某1是副總經(jīng)理。資金部有焦安偉、成美秀、郭某、莊某1、王某5、劉某3、陳某2、張某2、宋某1、葛某，財(cái)務(wù)部有朱元斌、李西欣、張某17、吳某2、孟某、牟麗、閆秀一，大豆部有李某1、王某8、宋某3、李某6、張某7、尹某2、倪某、齊某3、翟某，油脂部有許某、徐延?xùn)|、張某16、來(lái)永輝、安某、劉某9、洪某、胡某、沈某2、鄭某、李玉、王某15、費(fèi)某2，以及物流部、日照利某公司、山東恒隆公司等其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)公司的人員組成。二是自該公司資金部扣押十八家銀行的網(wǎng)銀共計(jì)三十四個(gè)，其中中國(guó)工商銀行、浦發(fā)銀行、中國(guó)民生銀行、日照銀行、齊魯銀行、招商銀行、臨商銀行、寧波銀行、華融湘江銀行、中國(guó)銀行、浦發(fā)銀行、華夏銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、星展銀行DBS各二個(gè)，中國(guó)建設(shè)銀行三個(gè)，興業(yè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行各一個(gè)，網(wǎng)銀情況匯總資料三十一頁(yè)，新加坡SF公司藍(lán)色印章、紅色印章各一枚、張某20個(gè)人印章一枚，臺(tái)式電腦一臺(tái)，銀行資料一宗。三是扣押了昌某公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)IBM服務(wù)器硬盤四個(gè)。四是自尚華處扣押SONY筆記本電腦一臺(tái)。五是自江蘇豐某公司等調(diào)取了電腦、賬務(wù)等。六是對(duì)昌某公司辦公場(chǎng)所搜查后扣押電腦主機(jī)五臺(tái)、筆記本電腦三臺(tái)、記賬筆記本（青島百特字樣）一本、工作記錄本五本、光盤二張、金融機(jī)構(gòu)檔案一冊(cè)、招商銀行日照分行、興業(yè)銀行日照分行資料各一宗、匯豐銀行網(wǎng)銀盾一個(gè)。

（五）被告人供述

1.張愛(ài)華供述，其是昌某公司的董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人，2011年前后主要經(jīng)營(yíng)大豆、棕櫚油等多種糧油產(chǎn)品貿(mào)易，再后來(lái)根據(jù)業(yè)務(wù)需要、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模在國(guó)內(nèi)成立了日照利某公司、山東恒隆公司、朝陽(yáng)恒基生物科技有限公司、江蘇豐某公司、江蘇大豐聚鑫金屬再生有限公司，在香港成立了香港昌某公司、新加坡SF公司。這些公司的法定代表人是張愛(ài)華找昌某公司的員工給代理的，但實(shí)際控制人都是張愛(ài)華。還因需要大量從銀行、其他公司融資，先后成立了一些貿(mào)易公司。昌某公司大豆貿(mào)易由李某1經(jīng)營(yíng)，他在2014年因?yàn)榉缸锉蛔ヅ行蹋蛔貦坝唾Q(mào)易由新加坡人許某經(jīng)營(yíng)，2015年因故逃跑離職；財(cái)務(wù)總監(jiān)從2011年到2014年是朱元斌，2015年更換為焦安偉；資金部由公司副總經(jīng)理李麗娟主管。

2009年知道莒縣的晨曦集團(tuán)在做國(guó)際貿(mào)易。2010年昌某公司做國(guó)際貿(mào)易，虧損約5億元。2011年下半年，大宗能源交易出現(xiàn)價(jià)格下跌，覺(jué)得繼續(xù)做期貨交易會(huì)越陷越深。假如進(jìn)口一船2億元的大豆，一算賬除去交的海關(guān)關(guān)稅、物流費(fèi)、利息、信用證結(jié)算等相關(guān)費(fèi)用，賣出去可能得虧損5,000萬(wàn)元，昌某公司一般就不再賣了，抵押給日照港信公司、上海的萊寶公司等得到現(xiàn)金，同時(shí)還得交給他們利息，昌某公司就拿著錢去補(bǔ)其他的漏洞，等價(jià)格稍好點(diǎn)再贖回，虧損的還少點(diǎn)。就這樣循環(huán)往復(fù)地拆東墻補(bǔ)西墻。公司決策層統(tǒng)一思想，繼續(xù)維持著，不斷增大業(yè)務(wù)量，不斷增大銀行對(duì)公司的授信額度，維持公司資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)。銀行對(duì)昌某公司的授信額度主要是張愛(ài)華去和銀行談，談時(shí)都匯報(bào)市場(chǎng)行情好。關(guān)于開(kāi)國(guó)際信用證二次融資的問(wèn)題，許某多次跟張愛(ài)華提過(guò)，說(shuō)這樣成某低，風(fēng)險(xiǎn)小，融資后錢很快就能回到昌某公司的資金賬戶上，還說(shuō)外匯管理局那里也沒(méi)有障礙，張愛(ài)華覺(jué)得很好就同意了。這種轉(zhuǎn)口貿(mào)易，許某、李麗娟曾向張愛(ài)華匯報(bào)節(jié)省費(fèi)用，李麗娟還說(shuō)不違法。銀行開(kāi)證給新加坡SF公司的資金應(yīng)該又回到了昌某公司，再由李麗娟負(fù)責(zé)的資金部調(diào)度歸還之前的貸款。不清楚具體經(jīng)辦過(guò)程。昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司之間相互開(kāi)立國(guó)內(nèi)信用證，也是為了融資，取得的資金回到昌某公司，由資金部統(tǒng)一調(diào)度歸還前面的銀行貸款。一般需要向銀行還款時(shí)，李麗娟向張愛(ài)華匯報(bào)有多少貸款需要?dú)w還，需要開(kāi)幾筆國(guó)內(nèi)信用證。同樣，昌某公司及關(guān)聯(lián)公司之間有些業(yè)務(wù)也是為了從銀行辦理流動(dòng)資金貸款，需要流動(dòng)資金貸款時(shí)，張愛(ài)華問(wèn)李麗娟昌某公司在各個(gè)銀行的貸款額度還有多少，后確定在哪個(gè)銀行貸，讓李麗娟安排人辦理貸款，李麗娟就會(huì)具體安排資金部的人去銀行操作、辦理流動(dòng)資金貸款手續(xù)。貸款手續(xù)中有一些是張愛(ài)華簽字，也有少數(shù)是張愛(ài)華授權(quán)李麗娟簽字。銀行發(fā)放的流動(dòng)資金貸款最后回流到昌某公司，李麗娟會(huì)向張愛(ài)華匯報(bào)貸款回流情況，公司再將貸款用于償還銀行貸款、繳納在銀行辦理國(guó)際信用證的保證金等。如貸款詐騙第1筆和第2筆指控，都是李麗娟他匯報(bào)的，因?yàn)樗楞y行有這個(gè)信用額度，資金回流到昌某公司了，說(shuō)明合同是假的，但這是企業(yè)公司融資的普遍方式，本來(lái)是不正常的，天天這樣融資也就覺(jué)得習(xí)以為常了。這是為了公司的經(jīng)營(yíng)，防止資金鏈斷裂，只有通過(guò)這種融資維持運(yùn)轉(zhuǎn)。李麗娟知道公司虧損情況。

投資加拿大昌某能源有限公司經(jīng)過(guò)了市、省、國(guó)務(wù)院相關(guān)部門審批。2014年前后，昌某公司打算從國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行山東分行貸款，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行山東分行想處理所投資的臺(tái)海核電股份，便向昌某公司推薦購(gòu)買，基本通過(guò)公司副總經(jīng)理孫某1操作。在常春藤投資公司的投資，是孫某1操作的。出借3,000萬(wàn)元（但書證顯示2011年5月13日從日照三華海產(chǎn)食品有限公司轉(zhuǎn)入徐州光環(huán)鋼管有限公司3,200萬(wàn)元）給宋某2昌，讓宋某2昌以徐州光環(huán)鋼管有限公司25%的股權(quán)作抵押，后找不到宋某2昌就到法院起訴，現(xiàn)在已勝訴。出借1,000萬(wàn)元給棗莊市的山東恒晟集團(tuán)實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司和尤壽印，到期未還款，昌某公司到日照市中院起訴并勝訴。2008年支付80萬(wàn)美元以張愛(ài)華和張某11名義在美國(guó)洛杉磯大牛場(chǎng)購(gòu)買別墅一棟。2012年左右昌某公司支出600萬(wàn)元在日照航貿(mào)大廈購(gòu)買辦公樓。2013年至2014年，自日照興業(yè)集團(tuán)購(gòu)買喜來(lái)登商業(yè)樓，本打算花2,000萬(wàn)元買兩層樓，后只付款1,000萬(wàn)元，退回的1,000萬(wàn)元轉(zhuǎn)給青島豐隆進(jìn)出口有限公司了。2013年，張愛(ài)華給張楠在日照市購(gòu)買樓房一套，錢是昌某公司或王某1付的。2015年左右支付140萬(wàn)元左右以張博文或者他女朋友名義在日照市新城花園購(gòu)買樓房一套，該筆錢可能來(lái)自昌某公司，具體記不清楚。其岳母侯某在青島海信天悅小區(qū)購(gòu)買一套樓房，1,600萬(wàn)元購(gòu)房款中的950萬(wàn)元是張愛(ài)華支付。知道張某20在青島海信國(guó)際購(gòu)買一套樓房，還支付2,000萬(wàn)元在青島購(gòu)買寫字樓。支出500余萬(wàn)元購(gòu)買九輛奧迪轎車給公司高管使用；給公司高管報(bào)銷50%的學(xué)習(xí)費(fèi)用；2012年至2014年先后兩次組織公司高管投資期貨，沒(méi)有盈利，第一次分給李麗娟以及童龍飛、孫某1、王某8、劉某6等每人30萬(wàn)元至40萬(wàn)元，第二次分給李麗娟以及童龍飛、孫某1、劉某6、張某18等人每人25萬(wàn)元至30萬(wàn)元；認(rèn)可公安機(jī)關(guān)調(diào)查的2010年起昌某公司及關(guān)聯(lián)公司給公司人員報(bào)銷飛機(jī)票470萬(wàn)余元，報(bào)銷購(gòu)買紅酒款570萬(wàn)余元、其他酒購(gòu)買款180萬(wàn)余元，購(gòu)買海參款270萬(wàn)余元，購(gòu)買禮品款180萬(wàn)余元，購(gòu)買紅木家具30萬(wàn)元；認(rèn)可公安機(jī)關(guān)調(diào)查的自2013年起張愛(ài)華在昌某公司領(lǐng)取工資330萬(wàn)余元，自2014年至2016年讓公司償還信用卡消費(fèi)330萬(wàn)余元，這些消費(fèi)主要來(lái)自吃飯、購(gòu)買服裝、招待；將公司賣廢料的錢或向其他單位的索賠款，讓公司職工給張愛(ài)華管理，這些錢主要是給許某、李某1等公司高管發(fā)放高額工資，另一部分用于處理張愛(ài)華不好從公司財(cái)務(wù)上處理的高消費(fèi)，比如三四百萬(wàn)元的紅酒支出；讓張某1管理自香港昌某公司轉(zhuǎn)來(lái)的500萬(wàn)美元，其中部分錢用于給昌某公司償還欠款。

2.李麗娟供述，知道昌某公司及主要關(guān)聯(lián)公司、人員情況。許某在公司開(kāi)會(huì)時(shí)有二三次說(shuō)棕櫚油行情不是很好。2013年中國(guó)工商銀行給昌某公司23.2億元的授信額度，李麗娟不知道前期跟銀行溝通情況，后銀行通知李麗娟有該筆授信，李麗娟便安排資金部工作人員向銀行提報(bào)申請(qǐng)授信材料，但不知道申請(qǐng)授信材料中的審計(jì)報(bào)告等材料。開(kāi)證正常流程是：公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求如果需要資金，會(huì)先跟上游公司簽訂《貨物購(gòu)銷合同》，把《貨物購(gòu)銷合同》提供給資金部，資金部接到業(yè)務(wù)部門的融資貸款需求后直接向李麗娟匯報(bào)申請(qǐng)，然后李麗娟再根據(jù)昌某公司在各家銀行的授信額度情況給資金部安排辦理融資貸款，之后資金部就會(huì)準(zhǔn)備相關(guān)的貸款資料提供給銀行，銀行根據(jù)資金部提供的貸款資料逐級(jí)審批，如果沒(méi)有問(wèn)題銀行認(rèn)可這筆業(yè)務(wù)就會(huì)給發(fā)放貸款，這種情況銀行都會(huì)把款直接放到簽訂合同的上游公司或者是監(jiān)督昌某公司把款轉(zhuǎn)到上游公司的賬戶。另外督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)回款，以歸還銀行。李麗娟不了解貿(mào)易業(yè)務(wù)，不知道貨物購(gòu)銷合同是虛構(gòu)的。貸款的資金會(huì)通過(guò)上游公司回流到昌某公司的賬戶，資金部會(huì)跟李麗娟匯報(bào)資金到位情況，之后這些資金會(huì)作為公司的資金來(lái)使用，使用時(shí)會(huì)根據(jù)付款計(jì)劃、要求通過(guò)資金部轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部統(tǒng)一使用，轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部時(shí)需要經(jīng)過(guò)李麗娟的批準(zhǔn)。昌某公司從銀行辦理的貸款和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，并不是每一筆李麗娟都向公司老總張愛(ài)華匯報(bào)，但是所辦理的所有貸款及貿(mào)易融資業(yè)務(wù)都是張愛(ài)華同意辦理的。公安民警訊問(wèn)時(shí)所稱的二次開(kāi)證業(yè)務(wù)，李麗娟認(rèn)為提單轉(zhuǎn)賣，是符合外匯管理規(guī)定和銀行要求的，這種貿(mào)易方式回款比較快。辨認(rèn)了存在提單轉(zhuǎn)賣的信用證。不知道是誰(shuí)提出與齊某2才所在公司進(jìn)行托盤業(yè)務(wù)。李麗娟跟張愛(ài)華匯報(bào)在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行有2,000萬(wàn)元可用貸款額度，張愛(ài)華同意后李麗娟就安排資金部焦安偉、成美秀，他們就安排工作人員去和銀行對(duì)接，購(gòu)銷合同中的江蘇豐某公司也是焦安偉和成美秀他們自己定的，李麗娟知道江蘇豐某公司是張愛(ài)華的關(guān)聯(lián)企業(yè)。這筆貸款之后經(jīng)過(guò)周轉(zhuǎn)回到了昌某公司的賬戶上。再如指控的貸款詐騙第8筆，是資金部的成美秀具體辦理貸款手續(xù)，以昌某公司從青島豐隆進(jìn)出口有限公司購(gòu)買1300噸狹鱈的名義從中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行日照嵐山支行申請(qǐng)1,000萬(wàn)元流動(dòng)資金貸款，《流動(dòng)資金借款申請(qǐng)書》和《流動(dòng)資金借款合同》上面有李麗娟的親筆簽字，當(dāng)時(shí)沒(méi)有想過(guò)貨物購(gòu)銷合同是否真實(shí)，因?yàn)檫@類業(yè)務(wù)都是這樣做的，如果這筆貸款的資金回流到昌某公司，當(dāng)時(shí)李麗娟肯定知道。張愛(ài)華說(shuō)炒期貨不錯(cuò)，李麗娟出資50萬(wàn)元，后分得70萬(wàn)元。

3.焦安偉供述，當(dāng)時(shí)昌某公司一直虧損，焦安偉不清楚具體虧了多少，但報(bào)給銀行的材料中不體現(xiàn)虧損，這些材料是郭某準(zhǔn)備的。在準(zhǔn)備授信材料時(shí)，成美秀將授信申請(qǐng)呈報(bào)給李麗娟，李麗娟同意后再轉(zhuǎn)呈給張愛(ài)華。會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)根據(jù)郭某發(fā)過(guò)去的各類報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。貿(mào)易融資：先由公司的業(yè)務(wù)部門提出開(kāi)證申請(qǐng)，業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)簽字以后報(bào)到李麗娟。李麗娟簽完字，資金部根據(jù)業(yè)務(wù)要求或者銀行的剩余額度選擇銀行，通知業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)備申請(qǐng)開(kāi)證的相關(guān)材料（主要是購(gòu)銷合同、開(kāi)證申請(qǐng)書英文版），后交由資金部業(yè)務(wù)人員送到銀行，銀行審查完畢通過(guò)后就開(kāi)信用證。流動(dòng)資金貸款：李麗娟或者張愛(ài)華簽字，再由資金部去準(zhǔn)備相關(guān)貸款資料，經(jīng)張愛(ài)華或者李麗娟簽字后送到銀行。貸款詐騙指控第1筆至第6筆中，均不存在真實(shí)交易，李麗娟安排焦安偉或成美秀，焦安偉再安排成美秀或成美秀向焦安偉匯報(bào)，成美秀再安排公司具體經(jīng)辦人員跑銀行、提交材料；第7筆、第8筆、第9筆中，昌某公司與江蘇豐某公司、青島豐隆公司、江蘇豐某公司均沒(méi)有實(shí)際貿(mào)易，購(gòu)銷合同是為了貸款虛構(gòu)的，李麗娟、張愛(ài)華都知道；第11筆，購(gòu)銷合同、貸款用途均不真實(shí)；第13筆、第14筆，購(gòu)銷合同也都是假的，是為了在興業(yè)銀行辦理貸款融資，當(dāng)時(shí)肯定向李麗娟匯報(bào)過(guò)。

昌某公司與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的大宗貨物業(yè)務(wù)基本上都是為了融資而開(kāi)展的。這樣取得的資金有些直接向關(guān)聯(lián)公司償還貸款，有些又轉(zhuǎn)回昌某公司。新加坡SF公司的賬戶網(wǎng)銀在資金部莊某1處，聽(tīng)從李麗娟的領(lǐng)導(dǎo)安排，李麗娟根據(jù)押匯、銀行貸款、信用證到期的剩余還款時(shí)間安排莊某1操作網(wǎng)銀及時(shí)進(jìn)行銀行還款。成美秀負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)銀行的剩余信用額度。李麗娟知道大概的剩余額度情況，也會(huì)經(jīng)常聯(lián)系成美秀及時(shí)掌握剩余信用額度。成美秀將信用證開(kāi)立和到期情況、資金日?qǐng)?bào)、授信額度余額表等內(nèi)容存放在公司加密的共享文件夾內(nèi)，李麗娟和焦安偉都能夠了解公司資金情況。所有的信貸資金均由李麗娟統(tǒng)一調(diào)配、使用，如償還貸款、采購(gòu)貨物。案發(fā)前，昌某公司有時(shí)在月初召開(kāi)業(yè)務(wù)例會(huì)，參會(huì)人員除了張愛(ài)華之外，還有李麗娟、孫某1、童龍飛、劉某6、王某8、朱元斌、許某等人，油脂部和大豆部提出過(guò)市場(chǎng)行情不好，但市場(chǎng)連年下跌的事當(dāng)時(shí)大體知道，具體怎么虧損，虧損到什么程度當(dāng)時(shí)焦安偉了解不到。

4.成美秀供述，2009年或者是2010年左右至資金部工作至案發(fā)，主要負(fù)責(zé)昌某公司及其關(guān)聯(lián)公司日照利某公司的融資業(yè)務(wù)。資金部的貸款業(yè)務(wù)分流資貸款和貿(mào)易融資兩部分。流資貸款就是流動(dòng)資金貸款，貿(mào)易融資是辦理國(guó)際信用證、國(guó)內(nèi)信用證、進(jìn)口押匯、出口押匯、銀行承兌匯票、國(guó)內(nèi)保理等。流資貸款：原有的流資貸款業(yè)務(wù)到期之前，成美秀提前向李麗娟和焦安偉匯報(bào)，最終由李麗娟決定。如果李麗娟說(shuō)還貸款，成美秀就通過(guò)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬給銀行還款；如果李麗娟說(shuō)繼續(xù)做，就先用賬上的資金把銀行的貸款還上，然后再準(zhǔn)備貸款資料繼續(xù)按原有的授信額度貸款。如果有新增加的流資貸款，一般是李麗娟安排成美秀去準(zhǔn)備材料，準(zhǔn)備好了需要法人簽字的材料成美秀就去找李麗娟或者送到秘書科讓張愛(ài)華簽字。貿(mào)易融資：業(yè)務(wù)部門先拿來(lái)合同評(píng)審找李麗娟簽字，再把開(kāi)證申請(qǐng)、購(gòu)銷合同給成美秀，成美秀再準(zhǔn)備銀行規(guī)定的一些格式合同，準(zhǔn)備好了之后就找李麗娟或者張愛(ài)華簽字，然后再報(bào)到銀行去開(kāi)證。購(gòu)銷合同一般都是業(yè)務(wù)部門的李玉給成美秀的，昌某公司、日照利某公司、江蘇豐某之間的購(gòu)銷合同，這些公司的章資金部都有，蓋上就行，成美秀管著昌某公司的章，李某7、葛某分別保管日照利某公司、江蘇豐某公司的印章（李某7辭職后，都由葛某保管）。上述信貸業(yè)務(wù)，除了信用證，其他都是為了融資。要想使用信貸資金，資金還得回流，購(gòu)銷合同上的交易實(shí)質(zhì)上是不存在的?；亓鞯讲彻举~戶的資金，有的轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部付貨款、交稅、付期貨保證金等，有的償還銀行到期貸款、交新增貸款的保證金，成美秀就能直接操作了，前提是經(jīng)過(guò)李麗娟的同意。李麗娟、焦安偉對(duì)于用于融資的信貸業(yè)務(wù)，資金要回流及購(gòu)銷合同的情況都知道。成美秀還將所有信用證、流動(dòng)資金、承兌匯票等貸款業(yè)務(wù)制作表格存放在電腦中，設(shè)一個(gè)共享文件夾，李麗娟、焦安偉均可以查看。

指控張愛(ài)華貸款詐騙部分，第10筆、第11筆中，采購(gòu)合同是為了融資貸款造的關(guān)聯(lián)公司之間的合同，利某公司的章是成美秀蓋的，昌某公司的章是陳某2蓋的，李麗娟、焦安偉均知道。指控李麗娟、焦安偉、成美秀貸款詐騙部分，購(gòu)銷合同是假的，是為了貸款而制作的，成美秀蓋的昌某公司的章，江蘇豐某公司的章應(yīng)該是已蓋好了，或者成美秀用以前留存的電子版本。資金回流到昌某公司以后，成美秀第一時(shí)間跟李麗娟匯報(bào)，然后由李麗娟來(lái)決定用途。

5.徐延?xùn)|供述，2011年昌某公司聘用了許某之后，徐延?xùn)|擔(dān)任許某的助理。油脂部?jī)?nèi)負(fù)責(zé)國(guó)際信用證業(yè)務(wù)的是李玉，她管理著毛某1、李某5、仲某三個(gè)內(nèi)勤。許某曾向張愛(ài)華提出把提單轉(zhuǎn)賣給新加坡等離岸公司，用自己公司和離岸公司做業(yè)務(wù)，開(kāi)出信用證，補(bǔ)上資金缺口。到了后期就形成慣例了，一般是李麗娟或者焦安偉與業(yè)務(wù)部門許某或者徐延?xùn)|溝通，確定哪些提單時(shí)間充足，哪些銀行有多少閑置的授信額度，后來(lái)資金部成美秀等人直接聯(lián)系李玉等制作貨物購(gòu)銷合同，但是開(kāi)證的時(shí)候，還需要找許某或者徐延?xùn)|簽字。聽(tīng)許某講張愛(ài)華要求必須及時(shí)回款，不顧市場(chǎng)是否合適就出售，為了資金鏈不斷，虧損不虧損的已成次要的了。

6.李玉供述，其在油脂部工作期間填寫開(kāi)證申請(qǐng)，跟國(guó)外客戶簽訂合同，指導(dǎo)業(yè)務(wù)員毛某1、李某5、仲某。二次開(kāi)證就是公司通過(guò)開(kāi)證將取得的提單跟自己的離岸公司再開(kāi)一遍證，相當(dāng)于一個(gè)提單在銀行融了兩次資。李麗娟跟許某溝通后，許某會(huì)安排李玉去做，有時(shí)候會(huì)通過(guò)徐延?xùn)|通知李玉。李麗娟、許某商議研究，看看哪個(gè)銀行還有可用的信用額度，看看有哪些提單有時(shí)間可以融資，定下來(lái)用哪家銀行和哪些提單。開(kāi)證資料由李某5交給資金部成美秀，再由資金部交給銀行。

7.朱元斌證實(shí)，2011年始昌某公司的油脂、大豆貿(mào)易一直存在不同程度的價(jià)格倒掛情況。2013年左右，朱元斌發(fā)現(xiàn)2012年的大宗商品業(yè)務(wù)虧損嚴(yán)重，并向張愛(ài)華及經(jīng)營(yíng)層多次匯報(bào)，還向?qū)O某1、李麗娟、焦安偉等也專門匯報(bào)過(guò)虧損情況，公司經(jīng)營(yíng)層對(duì)大宗商品的貿(mào)易倒差現(xiàn)象也都了解。張愛(ài)華、孫某1、李麗娟等經(jīng)營(yíng)層為了維持公司資金鏈不斷，不僅要繼續(xù)做還得加量做。

8.李西欣證實(shí)，2015年以前，日照方大會(huì)計(jì)師所、北京中萬(wàn)華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司給昌某公司出具過(guò)審計(jì)報(bào)告。當(dāng)時(shí)副總經(jīng)理孫某1牽頭負(fù)責(zé)，安排李西欣和日照方大會(huì)計(jì)師所聯(lián)系，李西欣負(fù)責(zé)把資金部提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料提供給崔某，該所出具的審計(jì)報(bào)告就是為了到各家銀行授信使用。昌某公司提供的年底資產(chǎn)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等不是真實(shí)的，是資金部郭某整理準(zhǔn)備的。該所在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未到昌某公司財(cái)務(wù)部調(diào)取會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表。

四、被告人張愛(ài)華、劉勝昔、朱元斌、李西欣隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告事實(shí)

2014年6月，被告人張愛(ài)華在明知昌某公司已經(jīng)出現(xiàn)巨額虧損，且政府部門將要對(duì)公司賬目開(kāi)展審計(jì)工作的情況下，為弄清真實(shí)虧損數(shù)額并予以部分掩蓋，決定讓劉勝昔找會(huì)計(jì)人員整理公司2010年至2014年的會(huì)計(jì)資料，讓朱元斌、李西欣安排人員將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及電子記賬數(shù)據(jù)運(yùn)到山東省青島市。至當(dāng)年10月，劉勝昔外聘會(huì)計(jì)人員將昌某公司上述會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了梳理，預(yù)估昌某公司虧損約六七十億元，期間張愛(ài)華、劉勝昔商議減少虧損數(shù)額，將涉及數(shù)額特別巨大款項(xiàng)往來(lái)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行涂改、抽換頁(yè)，造成部分記賬憑證缺失，將已支出款項(xiàng)和成某支出篡改為應(yīng)收賬款，故意虛增應(yīng)收賬款，減少應(yīng)付賬款，還通過(guò)延長(zhǎng)折舊年限等方法虛增昌某公司資產(chǎn)。朱元斌、李西欣負(fù)責(zé)部分輔助工作。后劉勝昔離開(kāi)青島，朱元斌、李西欣將更改后的會(huì)計(jì)資料帶回昌某公司，拷入公司服務(wù)器。在2015年初政府工作組派駐時(shí)，被告人張愛(ài)華及其安排的朱元斌、李西欣提供上述改動(dòng)后的會(huì)計(jì)材料，掩蓋了昌某公司實(shí)際虧損狀況。

上述事實(shí)有以下證據(jù)證實(shí)：

（一）被告人供述和辯解

1.張愛(ài)華供述，2013年底至2014年初，確實(shí)換過(guò)電腦硬盤，當(dāng)時(shí)朱元斌向張愛(ài)華匯報(bào)說(shuō)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)保密，財(cái)務(wù)軟件需要更新。朱元斌說(shuō)不影響公司總賬后，張愛(ài)華同意。舊硬盤被張愛(ài)華放到了財(cái)務(wù)倉(cāng)庫(kù)中。昌某公司的資金鏈出現(xiàn)斷裂后，市政府多次召開(kāi)會(huì)議，決定組銀團(tuán)對(duì)昌某公司定點(diǎn)扶持，在扶持前要對(duì)昌某公司賬目財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行摸底、審計(jì)。張愛(ài)華找孫某1、劉勝昔一起商量對(duì)策，決定修改2010年以來(lái)的公司賬目，主要是增大海外公司的資產(chǎn)，增加庫(kù)存產(chǎn)品也就是增加資產(chǎn)，增加應(yīng)收款、降低負(fù)債率。后來(lái)聽(tīng)說(shuō)朱元斌特意安排李西欣到青島去幫著會(huì)計(jì)師事務(wù)所修改賬目。過(guò)了不長(zhǎng)時(shí)間，政府部門委托的審計(jì)部門對(duì)昌某公司進(jìn)行審計(jì)，朱元斌、李西欣全程和審計(jì)部門對(duì)接。審計(jì)報(bào)告結(jié)論是昌某公司虧損48億元。

2.劉勝昔供述，張愛(ài)華找劉勝昔說(shuō)想引進(jìn)戰(zhàn)略投資人獲得資金，昌某公司財(cái)務(wù)虧損，但不知道到底虧了多少，讓找人幫著昌某公司理一下賬。整理賬目之前開(kāi)過(guò)二三次由張愛(ài)華、孫某1、朱元斌、劉勝昔等人參加的會(huì)議。以公司顧問(wèn)的形式與張愛(ài)華打交道，商定以2014年6月30日為基準(zhǔn)日。2014年7月中旬到10月初，劉勝昔就從青島找了8個(gè)人幫著昌某公司整理賬目。經(jīng)過(guò)一個(gè)半月左右的工作，認(rèn)為張愛(ài)華的公司虧損額在六七十個(gè)億左右。劉勝昔跟張愛(ài)華通報(bào)了公司的實(shí)際虧損額，張愛(ài)華的意思是讓劉勝昔把虧損額給降一降，能不能把虧損額降到四十個(gè)億左右，好多虧損在賬目里別反映出來(lái)，好讓銀行和政府接著支持他們公司。當(dāng)時(shí)他們幾個(gè)人商量的意見(jiàn)是，一是增大海外公司資產(chǎn)，二是增加應(yīng)收款，包括海外應(yīng)收。另外，把不可確認(rèn)的成某、項(xiàng)目全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)，這樣就增加了資產(chǎn)量，變相地降低了虧損。直到2014年10月初整理完成，團(tuán)隊(duì)就按照張愛(ài)華的意思把虧損降到了四十億左右，把這些調(diào)整好的賬目列成了EXCEL表格，昌某公司把EXCEL表格的數(shù)值導(dǎo)入到他們的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。昌某公司派工作人員一起整理。

3.朱元斌供述，2012年8月至2015年12月在昌某公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)。2014年7月，昌某公司資金鏈斷裂，向市政府、金融辦等機(jī)構(gòu)打了報(bào)告。朱元斌聽(tīng)張愛(ài)華說(shuō)，多家銀行負(fù)責(zé)人警告說(shuō)如果報(bào)虧損太多，就不會(huì)支持昌某公司了。昌某公司經(jīng)過(guò)多次的溝通、討論，參與的人員主要是張愛(ài)華、孫某1、劉勝昔和朱元斌等，最后決定調(diào)整賬目，減小虧損，讓朱元斌調(diào)整賬目，朱元斌不贊同調(diào)整方案，也找不到合理的實(shí)施途徑。最后決定由劉勝昔從青島找一撥人來(lái)做。當(dāng)時(shí)朱元斌按照張愛(ài)華等人的決策要求，把2010年或者2011年之后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)制到電腦上，并安裝相應(yīng)的軟件，劉勝昔找的這些人就開(kāi)始調(diào)賬了。進(jìn)行調(diào)賬的時(shí)候，朱元斌和李西欣、網(wǎng)管到青島，協(xié)助完成了少量調(diào)賬工作。劉勝昔也經(jīng)常在調(diào)賬現(xiàn)場(chǎng)，主題思想是把成某費(fèi)用調(diào)入到往來(lái)等資產(chǎn)項(xiàng)目里，再是增加點(diǎn)資產(chǎn)。2014年十一假期期間調(diào)整修改完后，就把電腦帶回了昌某公司，把修改好的賬目導(dǎo)入公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)器里。2015年3月左右，政府部門派駐的審計(jì)組到了昌某公司，按照張愛(ài)華的要求朱元斌等就把在青島修改后的數(shù)據(jù)給了他們。

4.李西欣供述，2014年10月5日左右，朱元斌打電話說(shuō)公司讓李西欣和閆秀一到青島去，在現(xiàn)場(chǎng)，一部分是劉勝昔指揮七八個(gè)人，他們是主要干活的，調(diào)整賬目，另一部分是朱元斌指揮李西欣和閆秀一，打下手，讓兩人按照EXCEL表格內(nèi)容記載的會(huì)計(jì)分錄，錄入到電腦里。調(diào)整完賬目后，把電腦帶回了昌某公司，把修改后的賬目導(dǎo)入到公司的服務(wù)器里。

（二）證人證言

1.焦安偉證實(shí)，2014年初昌某公司時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)朱元斌給焦安偉更換了一臺(tái)新筆記本電腦，還安排網(wǎng)管盧國(guó)民把財(cái)務(wù)部、資金部的很多電腦更換了硬盤或者格式化。事后知道昌某公司在2014年10月前后在青島市找相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司賬目進(jìn)行了審計(jì)和修改。辨認(rèn)筆錄證實(shí)焦安偉對(duì)劉勝昔的辨認(rèn)情況。

2.李玉證實(shí)，記得其所在部門的硬盤更換過(guò)兩次。第一次是2013年五六月份因?yàn)楹ｊP(guān)緝私部門到公司檢查業(yè)務(wù)，公司的網(wǎng)管盧國(guó)民帶著其他人到昌某公司的大豆部、油脂部、物流部將辦公電腦硬盤更換，然后相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)有了。第二次是2014年六七月份因?yàn)椴彻驹阢y行貸款到期后陸續(xù)償還不了，外管局要到公司查賬，還是網(wǎng)管盧國(guó)民帶著其他人又把辦公電腦的硬盤更換了一遍。兩次更換的電腦硬盤都被盧國(guó)民帶走了。

3.昌某公司網(wǎng)管盧國(guó)民證實(shí)，2013年下半年根據(jù)公司朱元斌或者朱元斌安排的李西欣的指示，更換過(guò)資金部和財(cái)務(wù)部凡涉及到財(cái)務(wù)賬目電腦的硬盤。

4.昌某公司網(wǎng)管閆秀一證實(shí)，2014年十月一期間，公司財(cái)務(wù)部的李西欣讓閆秀一一起去青島。到了青島一公司辦公室見(jiàn)有好多電腦，閆秀一的主要任務(wù)是維護(hù)電腦正常運(yùn)行。朱元斌、李西欣在場(chǎng)，還有六七人在那里，聽(tīng)李西欣說(shuō)是檢查財(cái)務(wù)賬目。

（三）審計(jì)報(bào)告，同前述一致。

（四）另自破產(chǎn)重整管理人處調(diào)取了其對(duì)昌某公司及關(guān)聯(lián)公司會(huì)計(jì)資料盤點(diǎn)的情況說(shuō)明、部分記賬憑證復(fù)印件，顯示管理人對(duì)賬面金額800萬(wàn)元以上的憑證逐頁(yè)清點(diǎn)、檢查，發(fā)現(xiàn)有的有電子賬套但紙質(zhì)憑證缺失，會(huì)計(jì)憑證中間斷號(hào)300余份，記賬憑證缺失79份，無(wú)附件282份，附件缺頁(yè)614份，會(huì)計(jì)資料被涂改19份，被拆冊(cè)重裝的記賬憑證多達(dá)11本。

另查明，2017年5月20日，日照市公安局嵐山分局因發(fā)現(xiàn)昌某公司涉嫌在無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的情況下騙取銀行貸款，進(jìn)行立案?jìng)刹?。同?月22日上午，通過(guò)副總經(jīng)理童龍飛聯(lián)系得知張愛(ài)華在青島，民警讓童龍飛電話通知張愛(ài)華于次日上午到公司，張愛(ài)華自行到公司，接受民警傳喚。5月23日上午，公安民警到達(dá)昌某公司，通過(guò)該公司副總經(jīng)理童龍飛將焦安偉、成美秀叫到公司辦公室，后將兩人帶至日照市公安局嵐山分局。經(jīng)初步調(diào)查詢問(wèn)，該局認(rèn)為兩人涉嫌刑事犯罪，遂對(duì)兩人進(jìn)行傳喚訊問(wèn)。下午李麗娟接公安民警電話通知后，主動(dòng)到居住小區(qū)等候民警傳喚調(diào)查。6月8日上午，公安民警采用同樣方法將李西欣進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)，后進(jìn)行傳喚訊問(wèn)。6月12日，李玉接到公安民警的電話通知后，主動(dòng)到居住的小區(qū)門口，接受調(diào)查傳喚。朱元斌接公安民警電話后，隨同公安民警從濟(jì)南到日照歸案。6月14日，徐延?xùn)|接到公安民警電話通知后自行到公安機(jī)關(guān)。6月29日，公安機(jī)關(guān)對(duì)劉勝昔進(jìn)行網(wǎng)上通緝，同年7月3日，劉勝昔主動(dòng)聯(lián)系公安民警要投案，并在深圳市賓館內(nèi)等待，后公安民警到達(dá)深圳市找到劉勝昔帶至日照市公安局嵐山分局進(jìn)行訊問(wèn)。各被告人到案后均如實(shí)供述了主要作案事實(shí)。

公安機(jī)關(guān)自昌某公司資金部扣押十八家銀行的網(wǎng)銀共計(jì)三十四個(gè)，網(wǎng)銀情況匯總資料三十一頁(yè)，新加坡SF公司藍(lán)色印章、紅色印章各一枚、張某20個(gè)人印章一枚。另自昌某公司扣押財(cái)務(wù)系統(tǒng)IBM服務(wù)器硬盤四個(gè)、記賬筆記本一本、工作記錄本五本等物品一宗。昌某公司及關(guān)聯(lián)公司名下的十八處國(guó)有土地使用權(quán)及房屋被查封。查封登記在張某20名下的日照航貿(mào)大廈1,100平方米辦公用房、張某20虛假轉(zhuǎn)讓至蘇貽征名下的青島市市南區(qū)。查封登記在張博文名下的日照市新城花園小區(qū)19號(hào)樓西單元1601室。查封登記在張愛(ài)華岳母侯如梅名下的青島市嶗山區(qū)。昌某公司向日照貽海置業(yè)有限公司支付2,114.9557萬(wàn)元用于購(gòu)買日照市興業(yè)喜來(lái)登寫字樓，后要求退款1,000萬(wàn)元，剩余1,114.9557萬(wàn)元若不被追究違約金可購(gòu)買900平方米，日照貽海置業(yè)有限公司同意協(xié)助公安機(jī)關(guān)查封。以張某19名義購(gòu)買的日照興業(yè)銀河華府住房一套，已于2016年10月被出售。以上海巨銘投資管理有限責(zé)任公司購(gòu)買的成都市青羊區(qū)成都花園上城小區(qū)5號(hào)樓1單元1004號(hào)樓房已于2015年8月被以155萬(wàn)元的價(jià)格出售。自劉某8華處扣押張某20持有的魯Ｂ×××××號(hào)牌保時(shí)捷卡宴白色越野車一輛，自王文娟處扣押張某20持有的魯Ｂ×××××號(hào)牌沃爾沃棕色越野車一輛?？垩旱怯浽趶埬?名下的魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌奧迪轎車二輛。將登記在張某11名下的魯Ｂ×××××號(hào)牌紅色保時(shí)捷帕納美拉轎車查封。另查封魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌塞納轎車二輛，魯Ｌ×××××號(hào)牌克萊斯勒轎車一輛，魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌奧迪轎車十輛，魯Ｌ×××××號(hào)牌、魯Ｌ×××××號(hào)牌邁騰轎車二輛，魯Ｂ×××××號(hào)牌森林人轎車（登記在張某20名下）、魯Ｂ×××××號(hào)牌奔馳轎車（登記在楊某4名下）等多輛車輛。對(duì)張愛(ài)華辦公室、住處等相關(guān)場(chǎng)所搜查后扣押現(xiàn)金7萬(wàn)元、字二幅、個(gè)人資產(chǎn)申報(bào)表九張。凍結(jié)昌某公司及張愛(ài)華、孫某1等人以親友名義存入賬戶的資金和購(gòu)買的股票若干。

另?yè)?jù)公安機(jī)關(guān)委托的利安達(dá)審計(jì)、分析，昌某公司及關(guān)聯(lián)公司虧損的主客觀原因主要有，油脂、大豆等大宗商品價(jià)格大幅下跌，人民幣對(duì)美元匯率上升，生產(chǎn)成某普通較高，昌某公司內(nèi)控缺失，盲目追求貿(mào)易規(guī)模、決策失誤等，昌某公司、日照利某公司、江蘇豐某公司自2009年至2017年銷售收入減銷售成某直接虧損63.7178億元（其中繳納海關(guān)關(guān)稅約35.3億元），昌某公司、日照利某公司、山東恒隆公司利息支出19.8317億元，兩項(xiàng)合計(jì)83.5495億余某。

該事實(shí)，有公安機(jī)關(guān)出具的受案登記表、異地羈押審批表、羈押證明、發(fā)破案經(jīng)過(guò)、到案經(jīng)過(guò)證明，戶籍材料，搜查筆錄及搜查證、扣押清單，查詢、凍結(jié)、查封材料在卷為憑。嵐山區(qū)人民法院民事裁定書證實(shí)，嵐山區(qū)人民法院根據(jù)日照市中級(jí)人民法院管轄于2017年裁定受理昌某公司及關(guān)聯(lián)公司破產(chǎn)重整案。

原審判決認(rèn)為：被告人張愛(ài)華作為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司的實(shí)際控制人，以非法占有為目的，采用虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的方法，詐騙銀行信用證資金、融資貸款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接負(fù)責(zé)的主管人員構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪。上述以欺騙手段取得銀行信用證、貸款行為，給銀行造成特別重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接責(zé)任人員的被告人李麗娟構(gòu)成騙取貸款、金融票證罪，被告人焦安偉、成美秀構(gòu)成騙取貸款罪，被告人徐延?xùn)|、李玉構(gòu)成騙取金融票證罪。昌某公司隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重，被告人張愛(ài)華、劉勝昔、朱元斌、李西欣均應(yīng)承擔(dān)隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪的法律責(zé)任。在整個(gè)騙取貸款、金融票證共同作案中，被告人張愛(ài)華作為公司法定代表人、實(shí)際控制人，且以非法占有為目的，系起主要作用的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其組織、參與的全部犯罪處罰；其他被告人僅參與騙取貸款、金融票證的行為，起次要、輔助作用，可以認(rèn)定為從犯，依法應(yīng)當(dāng)對(duì)被告人李麗娟、焦安偉從輕處罰，對(duì)被告人成美秀、徐延?xùn)|、李玉減輕處罰。被告人張愛(ài)華自行到案接受調(diào)查處理，雖對(duì)犯罪行為性質(zhì)提出辯解，但如實(shí)供述作案事實(shí)，構(gòu)成自首，依法可以從輕處罰。張愛(ài)華主動(dòng)向市政府匯報(bào)公司已出現(xiàn)嚴(yán)重虧損的經(jīng)營(yíng)狀況，量刑時(shí)應(yīng)予考慮，但騙取銀行信用證、貸款等資金數(shù)額特別巨大，給銀行造成的損失特別巨大，應(yīng)予嚴(yán)懲。經(jīng)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，昌某公司及日照利某公司、江蘇豐某公司兩家關(guān)聯(lián)公司自2009年至2017年在大宗商品交易中，銷售收入減銷售成某直接虧損63.7178億元，其中僅海關(guān)關(guān)稅就繳納約35.3億元。昌某公司、日照利某公司、山東恒隆公司利息支出19.8317億元。另還交納增值稅等稅費(fèi)。被告人張愛(ài)華及其辯護(hù)人關(guān)于在經(jīng)營(yíng)中支付銀行利息、向國(guó)家上繳關(guān)稅和其他稅費(fèi)數(shù)十億元的意見(jiàn)，有公訴機(jī)關(guān)提供的審計(jì)報(bào)告等證據(jù)證實(shí)，予以采信，并在量刑時(shí)可以酌情對(duì)各被告人從輕處罰。被告人李麗娟自行到案，如實(shí)供述其參與的事實(shí)，依法可以從輕處罰。被告人李麗娟根據(jù)被告人張愛(ài)華的安排制定資金計(jì)劃，協(xié)調(diào)平衡公司正常經(jīng)營(yíng)的資金收付，雖然任某公司副總經(jīng)理，但聯(lián)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假審計(jì)報(bào)告的是副總經(jīng)理孫某1等人，并非李麗娟；騙取銀行授信的主要是張愛(ài)華，也非李麗娟；在昌某公司內(nèi)具體從事大宗貿(mào)易并申請(qǐng)開(kāi)具信用證、進(jìn)行提單轉(zhuǎn)賣的油脂部、大豆部，亦不由李麗娟分管；從銀行開(kāi)具信用證取得的資金，李麗娟主要負(fù)責(zé)用來(lái)向銀行償還到期融資、支付銀行利息、繳納關(guān)稅等，而非其他不當(dāng)或非法使用、揮霍。綜合這些事實(shí)，可以酌情對(duì)李麗娟從輕處罰。其他被告人也均系自行到案，如實(shí)供述主要作案事實(shí)，依法可以從輕處罰。部分涉案車輛、房地產(chǎn)、資金等財(cái)物被扣押，可以酌情對(duì)各被告人從輕處罰。在隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告共同作案中，被告人張愛(ài)華系起主要作用的主犯，應(yīng)當(dāng)按照其組織、參與的全部犯罪處罰；被告人劉勝昔、朱元斌、李西欣起次要、輔助作用，可以認(rèn)定為從犯，且朱元斌、李西欣較劉勝昔所起作用小，依法應(yīng)當(dāng)結(jié)合各自情節(jié)予以從輕處罰。據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第一百九十五條、第二百條、第一百九十三條、第一百六十二條之一、第一百七十五條之一、第二十五條第一款、第二十六條第一、四款、第二十七條、第六十七條第一款、第六十九條、第七十二條、第七十六條之規(guī)定之規(guī)定，以被告人張愛(ài)華犯信用證詐騙罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元；犯貸款詐騙罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十四萬(wàn)元；犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣六萬(wàn)元，決定執(zhí)行有期徒刑十八年，并處罰金人民幣八十萬(wàn)元。以被告人李麗娟犯騙取貸款、金融票證罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。以被告人焦安偉犯騙取貸款罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣六萬(wàn)元。以被告人成美秀犯騙取貸款罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。以被告人徐延?xùn)|犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。以被告人李玉犯騙取金融票證罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。以被告人劉勝昔犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元。以被告人朱元斌犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。以被告人李西欣犯隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，判處有期徒刑六個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣二萬(wàn)元。

一審宣判后，原審被告人張愛(ài)華、劉勝昔、朱元斌對(duì)一審判決不服，均提出上訴。

被告人張愛(ài)華提出以下上訴理由：1、一審判決以張愛(ài)華存在“明知沒(méi)有歸還能力而大量騙取資金；資金使用成某過(guò)高，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利不具有支付全部本息實(shí)現(xiàn)的可能性；歸還本息主要通過(guò)借新還舊來(lái)實(shí)現(xiàn)”等行為，認(rèn)定張愛(ài)華具有非法占有的主觀故意，以此認(rèn)定構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪，是錯(cuò)誤的。本案中無(wú)證據(jù)證實(shí)昌某公司存在偽造、變?cè)煨庞米C或隨附的商業(yè)發(fā)票、使用作廢的信用證等行為。120筆一次信用證中101筆，公訴機(jī)關(guān)未提供充分證據(jù)證實(shí)不存在真實(shí)交易。2014年8月7日，昌某公司已如實(shí)匯報(bào)出現(xiàn)的嚴(yán)重虧損，本質(zhì)上不存在銀行被昌某公司騙取信用證、貸款。2、昌某公司有完整會(huì)計(jì)資料，張愛(ài)華沒(méi)有銷毀財(cái)務(wù)賬簿、電腦硬盤等犯罪行為。一審判決認(rèn)定張愛(ài)華系隱瞞、銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告共同犯罪的主犯，與事實(shí)不符。張愛(ài)華作為公司董事長(zhǎng)，不具體過(guò)問(wèn)公司財(cái)務(wù)賬目事宜。3、數(shù)罪并罰判處十八年系量刑過(guò)重。被告人張愛(ài)華構(gòu)成自首、積極參與昌某公司企業(yè)重整，積極籌措資金不拖欠職工工資，有為減少國(guó)家損失、參與昌某公司重整的請(qǐng)求與愿望。其辯護(hù)人與其持相同意見(jiàn)。

被告人劉勝昔提出以下不構(gòu)成隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪的上訴理由：（一）劉勝昔是在組織會(huì)計(jì)人員工作一段時(shí)間后才知道昌某公司存在巨額虧損，并不是在明知昌某公司存在巨額虧損后才在青島組織會(huì)計(jì)人員整理公司賬目。（二）劉勝昔未找會(huì)計(jì)人員篡改昌某公司會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未將涉及數(shù)額特別巨大款項(xiàng)往來(lái)的會(huì)計(jì)資料予以缺失處理、涂改、抽換頁(yè)。（三）劉勝昔未故意虛增公司應(yīng)收賬款和資產(chǎn)，將確定為費(fèi)用的支出列為應(yīng)收賬款，減少應(yīng)付賬款和負(fù)債，減少公司實(shí)際虧損數(shù)額，而是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許范圍內(nèi)出具調(diào)賬意見(jiàn)，并未故意降低公司虧損。（四）一審法院自破產(chǎn)重整管理人處調(diào)取的證據(jù)未經(jīng)開(kāi)庭質(zhì)證，不應(yīng)作為定案根據(jù)。其辯護(hù)人與其持相同意見(jiàn)。

被告人朱元斌提出以下不構(gòu)成隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪的上訴理由：（一）一審認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤。1.2014年6月昌某公司陷入資金困境，隨后與劉勝昔聯(lián)系，而委托審計(jì)是在2015年3月，朱元斌不可能了解政府部門要開(kāi)展審計(jì)。2.將涉及數(shù)額特別巨大款項(xiàng)往來(lái)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行涂改、抽換頁(yè)，造成部分記賬憑證缺失，將已支出款項(xiàng)和成某支出篡改為應(yīng)收賬款，故意虛增公司應(yīng)收賬款，減少應(yīng)付賬款，還通過(guò)延長(zhǎng)折舊年限等方法虛增資產(chǎn)，與事實(shí)不符。3.通過(guò)改動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將公司虧損數(shù)額從70余億改少至40余億元，與事實(shí)不符。劉勝昔審計(jì)數(shù)據(jù)的節(jié)點(diǎn)是2014年6月30日，其他審計(jì)報(bào)告使用2014年底的數(shù)據(jù)。4.公司原始憑證一直都是完整的，沒(méi)有隱匿、銷毀，公司將會(huì)計(jì)資料全部提供給政府委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將不規(guī)范支出進(jìn)行謹(jǐn)慎確認(rèn)，是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的。（二）一審適用法律錯(cuò)誤。朱元斌在涉案公司工作期間沒(méi)有出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在離職一年多后被指控犯罪有違罪刑法定原則。（三）對(duì)朱元斌判定有罪，將從根本上影響其職業(yè)生涯和生存。其辯護(hù)人與其持相同意見(jiàn)。

經(jīng)二審審理查明的事實(shí)和證據(jù)與一審一致。

本院認(rèn)為,上訴人張愛(ài)華作為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司的實(shí)際控制人，以非法占有為目的，采用虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的方法，詐騙銀行信用證資金、融資貸款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為應(yīng)構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪。上述以欺騙手段取得銀行信用證、貸款行為，給銀行造成特別重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重，作為公司直接責(zé)任人員的原審被告人李麗娟構(gòu)成騙取貸款、金融票證罪，原審被告人焦安偉、成美秀構(gòu)成騙取貸款罪，原審被告人徐延?xùn)|、李玉構(gòu)成騙取金融票證罪。昌某公司隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重，上訴人張愛(ài)華、劉勝昔、朱元斌、原審被告人李西欣均構(gòu)成隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪。原判定性準(zhǔn)確。

關(guān)于上訴人張愛(ài)華及其辯護(hù)人提出“其不構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪”的上訴理由、辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，第一，從主觀意圖和客觀行為來(lái)看，一審判決未認(rèn)定昌某公司存在偽造、變?cè)煨庞米C或隨附的商業(yè)發(fā)票、使用作廢的信用證等行為，認(rèn)定的是出現(xiàn)虧損是國(guó)際大宗貨物價(jià)格長(zhǎng)期下跌、人民幣對(duì)美元大幅升值、昌某公司內(nèi)控不到位等諸多原因?qū)е?。昌某公司?009年即已出現(xiàn)虧損，2011年、2012年更是分別虧損7億余某、21億余某。2013年以后，上訴人張愛(ài)華作為昌某公司董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人，在聘請(qǐng)專業(yè)人士、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)從事大宗貿(mào)易信用證結(jié)算業(yè)務(wù)中，從市場(chǎng)買賣行情、大豆部油脂部負(fù)責(zé)人匯報(bào)、內(nèi)部會(huì)議、財(cái)務(wù)部報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和盈虧報(bào)告等情況，已經(jīng)知道公司虧損嚴(yán)重，仍假借關(guān)聯(lián)公司間的交易從銀行騙取信用證、貸款，這些款項(xiàng)已不能用于正常貨物買賣，即使貨物賣完獲取利潤(rùn)，也不可能全部歸還所有信用證款項(xiàng)、貸款款項(xiàng)，還在保持資金鏈不斷裂的主觀意愿下繼續(xù)放任損失擴(kuò)大，以此惡性循環(huán)給銀行造成巨大損失。對(duì)上述“明知沒(méi)有歸還能力而大量騙取資金”、“資金使用成某過(guò)高，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利不具有支付全部本息的現(xiàn)實(shí)可能性”、“歸還本息主要通過(guò)借新還舊來(lái)實(shí)現(xiàn)”等行為，應(yīng)認(rèn)定具有非法占有的主觀故意，以信用證詐騙、貸款詐騙定罪處罰。第二，另從贓款去向來(lái)看，上訴人張愛(ài)華在公司出現(xiàn)嚴(yán)重虧損和欠銀行巨額款項(xiàng)不能償還的情況下，為其本人和公司高管購(gòu)置高檔車輛，在做期貨虧損的情況下仍私分?jǐn)?shù)額巨大的款項(xiàng)，使用公司資金給子女購(gòu)置房產(chǎn)，將密貴瑰欠昌某公司的950萬(wàn)元轉(zhuǎn)至家人賬戶用于購(gòu)買房產(chǎn)，還通過(guò)張某1、王某1等人隱匿、轉(zhuǎn)移部分公司資金，上訴人張愛(ài)華的行為存在將部分資金揮霍、肆意決定支出的情形。故上訴人張愛(ài)華作為昌某公司及關(guān)聯(lián)公司的實(shí)際控制人，其行為應(yīng)構(gòu)成信用證詐騙罪、貸款詐騙罪，故其上訴理由及辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)不能成立，本院不予采納。

關(guān)于上訴人張愛(ài)華、劉勝昔、朱元斌提出“不構(gòu)成隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪”的上訴理由及辯護(hù)人提出的相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，第一，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，昌某公司可以將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。但同時(shí)還規(guī)定，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。第二，上訴人張愛(ài)華在明知昌某公司出現(xiàn)巨額虧損，且政府部門將要對(duì)公司賬目進(jìn)行審計(jì)的前提下，為掩蓋實(shí)際虧損情況，而讓劉勝昔組織人員梳理賬目，在預(yù)知公司虧損六七十億元之時(shí)，上訴人張愛(ài)華授意劉勝昔增加應(yīng)收款、降低負(fù)債率，從而從賬目上變相降低虧損，后上訴人劉勝昔直接組織會(huì)計(jì)人員將已支出款項(xiàng)、成某支出篡改為應(yīng)收賬款，造成昌某公司會(huì)計(jì)資料多處被涂改、抽換頁(yè)，甚至部分記賬憑證缺失，實(shí)際上故意虛增了應(yīng)收賬款，減少了應(yīng)付賬款，還隨意通過(guò)延長(zhǎng)折舊年限等方法虛增昌某公司資產(chǎn)，以此故意降低公司虧損至四十億元左右，對(duì)這種毀滅、隱匿真實(shí)會(huì)計(jì)資料的行為應(yīng)以隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪追究刑事責(zé)任，上訴人朱元斌從事了部分輔助工作。從本案證據(jù)能夠看出，上訴人劉勝昔、朱元斌對(duì)上訴人張愛(ài)華的主觀意圖系明知，并根據(jù)張愛(ài)華的授意完成了會(huì)計(jì)賬目的修改工作，三上訴人的行為損害了昌某公司會(huì)計(jì)資料內(nèi)容的客觀真實(shí)性，妨害了對(duì)公司、企業(yè)的管理秩序，應(yīng)當(dāng)構(gòu)成隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪。故三上訴人的上述理由及辯護(hù)人的相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)均不能成立，本院不予采納。

關(guān)于上訴人劉勝昔提出原審判決對(duì)于認(rèn)定的書證昌某公司的相關(guān)賬目沒(méi)有開(kāi)庭質(zhì)證即予以認(rèn)定的上訴理由，經(jīng)查，一審法院在本案開(kāi)庭之后，又調(diào)取了相關(guān)書證昌某公司的賬目資料，并于2019年10月18日組織控辯雙方進(jìn)行了質(zhì)證，控辯雙方均發(fā)表了意見(jiàn)，其中上訴人劉勝昔及其辯護(hù)人趙世玉均予以簽字，一審法院的公開(kāi)質(zhì)證方式符合刑事訴訟法的證據(jù)質(zhì)證規(guī)則，故上訴劉勝昔的上訴理由不能成立，本院不予采納。

上訴人朱元斌提出“其在離職一年多后被指控犯罪有違罪刑法定原則，其被判定有罪，將從根本上影響其職業(yè)生涯和生存”的上訴理由，經(jīng)查，上訴人朱元斌在上訴人張愛(ài)華的指使下共同實(shí)施毀滅、隱匿真實(shí)會(huì)計(jì)資料的行為，雖然案發(fā)時(shí)其已離職，但對(duì)其追究刑事責(zé)任未過(guò)追訴時(shí)效，故應(yīng)當(dāng)予以追訴；關(guān)于定罪會(huì)影響其職業(yè)生涯和生存的問(wèn)題，上訴人朱元斌作為一名職業(yè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)遵從職業(yè)道德和職業(yè)操守，但其不但違背職業(yè)道德和操守，反而觸犯法律，應(yīng)當(dāng)為自己的行為承擔(dān)法律后果。故其上訴理由均不能成立，本院不予采納。

關(guān)于上訴人張愛(ài)華提出的原審判決量刑過(guò)重的上訴理由，經(jīng)查，原審判決對(duì)上訴人及其他原審被告人均綜合考慮了在本案中所起的作用及量刑情節(jié)，量刑適當(dāng)，本院不再另行調(diào)整。

綜上，原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第一項(xiàng)之規(guī)定，裁定如下：

駁回上訴，維持原判。

本裁定為終審裁定。

審判長(zhǎng)　劉　娟

審判員　周　濤

審判員　趙艷霞

二〇二〇年二月二十九日

法官助理陳長(zhǎng)堂

書記員張永樂(lè)