在CRS下任何公司都會(huì)有一個(gè)身份分類，要么是金融機(jī)構(gòu)（或?qū)嶓w），要么就是非金融機(jī)構(gòu)（包括積極非金融機(jī)構(gòu)和消極非金融機(jī)構(gòu)）。金融機(jī)構(gòu)對(duì)于不同身份分類的賬戶持有人，對(duì)待方式也會(huì)不同。我們這里不妨舉個(gè)例子來說明：

例一：李小姐是中國(guó)居民，在離岸避稅地A國(guó)設(shè)立XYZ公司（假設(shè)XYZ只構(gòu)成A國(guó)稅務(wù)居民）。XYZ公司在B國(guó)的銀行持有金融賬戶。假設(shè)中國(guó)與A國(guó)和B國(guó)之間已經(jīng)相互達(dá)成CRS下的信息交換協(xié)議。以下分三種情況處理：

1）如果XYZ公司是投資機(jī)構(gòu)：

XYZ公司在B國(guó)銀行持有的金融賬戶不在盡職調(diào)查和申報(bào)的范圍內(nèi)，更不需要“穿透”XYZ公司尋找其實(shí)際控制人，也就是說B國(guó)銀行只需要從XYZ公司獲得真實(shí)有效的自我聲明即可，無需進(jìn)行任何其他操作。

2）如果XYZ公司是積極非金融實(shí)體：

XYZ公司需要向B國(guó)銀行聲明其稅務(wù)居民身份所在國(guó)，即A國(guó)，那么此時(shí)B國(guó)銀行會(huì)將XYZ公司的信息申報(bào)和間接傳遞給A國(guó)政府。

3）如果XYZ公司是消極非金融實(shí)體：

XYZ公司需要向B國(guó)銀行聲明稅務(wù)居民身份所在國(guó)，同時(shí)還需要提供其實(shí)際控制人李小姐的信息，此時(shí)，XYZ公司和李小姐的信息分別會(huì)被傳遞給A國(guó)政府和中國(guó)政府。

由上可以看出，將XYZ公司分類成積極非金融機(jī)構(gòu)和消極非金融機(jī)構(gòu)關(guān)系到李小姐的信息是否會(huì)被披露，所以這里的關(guān)鍵問題就是判定離岸公司是屬于積極的還是消極的非金融機(jī)構(gòu)。